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【会计实操经验】费用报销:没有得到重视的重要工作
费用报销工作如同一面镜子,可以照见公司管理的方方面面.签字流
程与权签额度体现了公司的内控水平;发票审核与费用归属可折射
税控风险意识;有无公款私用、贪污浪费可甄别高管的廉政程度;费
用动向则能透视公司运作效能.
(一)重点关注涉税风险
费用报销时应重点关注发票合规性、费用归集、签字手续、预算
等事项.其中,发票的合规性与潜在的税务风险高度关联.潜在税务
风险点包括:①发票审核不严,导致假票、废票入账,少交所得税;②
将薪酬类支出当作费用处理,如出差补贴,节日福利、服装费等少交
个税;③将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目,如将旅游费计
入差旅费,少交所得税;④将赠送行为当做费用报销,如购礼品用于
客户维护,少交增值税、个税、所得税.
为了降低涉税风险,费用报销需做到四个统一,即会计分录、凭证
摘要、审批单据、发票应保持一致.这样做一方面是为了让会计做
账规范,另一方面是为了规避税务风险.许多企业的费用报销瑕疵多
多,有替票现象,有白条现象,也有套现现象,还有替薪现象,这给财
务留下诸多隐患.不管怎样,会计人员应秉持一点:费用报销,以发票
记录为准,只认发票上的列示.
(二)审批签字如何规范
员工报销费用时,都需要哪些人签字呢?中等规模的企业签字流程
一般为部门经理、财务部、财务总监、主管副总.如果公司规模较
小、内控缺失或没有下发费用预算,一般还需总经理签字.
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费用报销时会计审核都要做什么?①发票的合规性,挑出假票、废
票;②报销金额与发票金额是否一致;③权签是否完整;④费用是否
在预算内,超预算与预算外费用有无特批;⑤报销单填写的事项与发
票是否一致,会计做账时要随发票走.①②⑤体现的是涉税风险控
制,③体现的是授权控制,④体现的是预算控制.
各级领导进行费用报销权签时,等于是为公司资金的支出把关.如
何杜绝一些领导不作为、乱作为呢?不妨借鉴一下华为的做法.华为
高管余某因在费用报销审核中未认真履责,华为决定停止其费用报
销权签权力三年,本人承担连带赔偿责任.三年内如需恢复权签,须
由个人聘请外部审计师对其停止权签权力之前三年的权签行为进行
审计,审计中发现的违规金额及审计费用由其本人承担后,方可恢复
费用报销财务权签权力.
(三)发票的学问
千万不要相信市面上兜售的保真发票.小广告以只要税点绝对保
真为噱头,极易骗得企业上当.上当的内因当然是购票者的私念,或
想规避个税,或想套取公司资金.外因则是发票商抛出了可验收后收
费的诱饵.这时要多个心眼了,查验发票还真可能是真的.伎俩在后
面,当你付清税点后,开票方会申请将这张发票作废.
实际上,假发票很少是善意取得的.其中,一部分是企业以费用报
销方式发放工资、奖金,一部分是公司给客户的回扣、返点,假发票
是找来冲账的.如果个税起征点仍这么低,第一部分假发票将持久存
在.如果中国的商业环境还这么差,好处费就不会绝迹,第二部分假
发票市场也不会淡出.假发票的背后透着无奈!
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企业的确会有许多费用支出不能获取得发票,没有发票能否报销?
这个问题涉及两个层面:第一种情况,费用发生了且能提供证据证明
的,可以报销,但不得在所得税前扣除;先别骂这是废话,再看第二种
情况.不能提供费用真实发生的证明时,除了不能在所得税前扣除,
还有呢,如果是内部员工报销,报销款并入薪酬计个税,如果给外部
人士报销,视同赠送代扣代缴个税.
总公司的费用发票与分公司的费用发票能串用吗?总部设北京,分
公司设上海,分公司独立核算.分公司取得的发票能否在总公司报销
呢,或者总公司取得的发票能否在分公司报销呢?明确答复,不行.原
因是总部与分公司都是独立的纳税单位.所以分公司取得发票要记
牢了,抬头一定要写分公司的全称.
(四)怎么管好高管的费用报销
要想管好高管的职务消费,建议重点监控招待费、会议费、培训
费、差旅费、办公用品费等科目,这些科目是所谓的职务消费的重
灾区.最好做到公示高管费用报销,全员监督.注意厘清高管假借下
属名义报销的费用.高管在分子公司有兼职的,还需把审计
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