现金预算的编制.pdf

学习子情境二现金预算的编制

【情境引例】

长城公司财务部接到公司财务预算委员会的通知，要求编制2010年公司现金预算，报

公司预算委员会审议。公司财务部立即收集各部门业务预算资料进行编制。

【工作过程与岗位对照表】

采购部门

生产部门财务部门董事会

岗位部门销售部门预算管理岗位财务预算委员会

管理部门

基建部门

审核各部门的业

编制本部门的审议批准现金

主要任务业务预算和特务预算和特种预预算

算，汇总编制现

种预算

金预算

【知识准备】

【授课计划与课程讲义—金预算的编制】

【视频—金预算编制】

我坚持认为现金是最重要的。如果一个公司没有现金的话，公司

的流动性就不存在，结果就是破产。……现金是衡量一个公司实力的

重要标准，足够的现金储备为公司的投资提供支付保障。

名人名言——柯达公司财务总监毕盛

现金预算（cashbudget）也称作现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算

为基础所编制的反映预算期现金收支情况的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存

款等货币资金。编制现金预算的目的在于合理地处理现金收支业务，正确地调度货币资金，

保证企业的资金正常流转。

一、现金预算编制的工作任务和要求

【制度—业资金预算制度】

（一）按月份（季度）编制现金收支预算。

（二）通过合理安排，保持期末现金余额在合理的范围内波动，协调资金筹措及运用。

现金收支差额与期末余额均需要通过协调资金筹措及运用来调整。企业应当在保证各

项支出所需资金供应的前提下，注意保持期末现金余额在合理的上下限度内波动。因为现金

属于非盈利性资产，储备过多会造成浪费，储备过少又会影响使用，所以现金余额既不是越

大越好，也不是越少越好，它有一个合理的量。当现金收支差额为正值（现金结余），在偿

还了利息和借款本金之后仍超过现金余额上限时，就应拿出一部分用于有价证券投资；但一

旦发现还本付息之后的收支差额低于现金余额下限，就应抛出一部分有价证券来弥补现金短

缺；如果现金收支差额为负值（现金短缺），可采取暂缓还本付息、抛售有价证券或向银行

借款等措施，弥补现金缺口。

二、现金预算的编制依据和资料

现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及

附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售费用现金支出预算

表、管理费用现金支出预算表和资金筹集及运用等相关数据资料来进行编制。【公式——金预算编制】

三、现金预算编制的具体程序

步骤一，预计各期现金余缺

某期现金余缺＝该期现金收入－该期现金支出

步骤二，预计资金筹集及运用

某期资金筹集及运用＝该期借款+该期发行债券+该期发行普通股

－该期支付借款利息－该期支付债券利息－该期归还借款－该期购买有价证

券

步骤三，预计期末现金余额

期末现金余额＝该期现金余缺－该期现金的筹集与运用

【职业判断与业务操作】

【动画—务预算编制】

从财务角度看，快速增长会使一个企业的资金变得相