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酒店增值税关键点分析

酒店增值税关键点分析

 一、争论的实质

 1、酒店定价依据是市场供求关系,本来无可非议,在酒店价格由于供大于求而

低于成本的时候,也没有人出来保护.

 2、但是以营改增为借口实行涨价是虚假宣传,如果串通联手涨价涉嫌违反《价

格法》和《反不正当竞争法》.

 二、营业税和增值税的区别

 1、营业税直接依据销售额乘以税率计算应纳税额;营业税的计税销售额为含税

销售额.

 2、增值税是全球各国普遍推行的、相对成熟的税种,是对商品(含应税劳务)流

转过程中产生的增值额征税.增值税按销售额乘以税率计算出销项税额后,还要扣

减成本费用中的进项税额,才是最终的应纳税额;增值税的计税销售额为不含税销

售额.

 三、酒店分两类纳税

 1、年销售额在500万元以下的酒店,将其归为增值税小规模纳税人,这部分纳

税人适用简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税(即:销售额x3%),与原先

5%的营业税税率相比,其税收负担直接下降约40%.

 2、年销售额在500万元以上的酒店,将其归为增值税一般纳税人.这部分纳税

人适用6%的增值税税率,

 四、营业税和增值税的差额

 1、6%的增值税税率按营业税口径返算相当于5.66%的营业税税负水平.

 2、酒店的材料采购、设备采购、服务采购、不动产购置和租赁、办公支出等

都可以获得进项抵扣,总体上看,纳税人的税收负担一般都有不同程度的下降.

 五、扣税项目

 1、增值税扣税凭证包括:增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产

品收购发票、农产品销售发票和完税凭证.水电,材料,用具,设备,不动产的购置

等,都属于抵扣项目.

 2、贷款利息不能抵扣进项税.

 六、营改增两个基本原则

 1、提供服务,在酒店内外都可以,按照6%的税率计税.

 2、多种消费有关联的,是同一个项目的一揽子的消费,发生的收入都是按照6%

的税率计税.

 七、两种出租会场税率相差5个百分点

 1、出租场地完全交由租用方使用,不提供任何会议服务,按照出租不动产的11%税

率计税.

 2、出租场地的同时提供会议服务,如布置、安排、茶水等,则应按照酒店业所

属的生活服务的6%税率计税,这是因为该业务涵盖了一些人工和材料在里面,不

单纯是场地出租.

 八、酒店开发票原则

 1、三统一原则:收入时间、发票开具时间、纳税申报时间一致.增值税普通发

票可以事后补开,增值税专用发票应在收入发生的当月开具,不能跨月.

 2、会务可以开具增值税专用发票;餐饮不能抵扣,开普票就可以.

 九、酒店购买农产品

 1、能够获得增值税专用发票或海关发票的,可以直接用于抵扣.

 2、普通发票需要税务局核定抵扣,核定方法是核算本部门所有涉及的农产品的

发票总额以及占总食品成本的比重,按照所属行业的提供服务的税率计算进项税

来抵扣.

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！