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一文搞懂会议费的财税处理

会议费一个所有企业都将涉及到的日常费用，财税处理方面有哪些注意事项，还

有哪些涉税风险，总结一下供大家日常工作参考。

 一、增值税的涉税处理：

 主要包括三个方面，会议费的文件规定、发票如何开具、进项税额如何抵扣。

 1、国家文件规定：

 （1）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

（财税〔2016〕36号）：会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸

洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的

业务活动。适用税率为6%，征收率为3%。

 （2）根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增

值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十条规定，宾馆、旅馆、旅社、度

假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务

缴纳增值税。自2016年5月1日起执行。

 （3）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规

定》第二条规定，境内的单位和个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务，

免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。

 根据《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第

53号）规定，境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无

形资产：

 （一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；

 （二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理

服务；

 （三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

 （四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

 总结：纳税人在国内发生的增值税会议展览服务可以取得增值税发票（包括专

票和普票），在国外发生的会议展览服务取得所在国的形式发票即可。

 2、发票开具：

 主要关注会议服务与餐饮服务如何开具发票，目前各地国税机关主要存在两种

开票口径，一种是必须分别开具，另一种是可以全部开成会议费。为什么税务局

关注这个事呢？还要看一下财税【2016】36号文件第二十七条规定，下列项目

的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐

饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

 （1）分别开具：

 【湖南国税】酒店企业在提供培训、会议服务的同时提供住宿、餐饮、娱乐、

会场出租等多项服务的，应如何缴税？如何开票？

 答：酒店企业在提供培训、会议服务的同时提供住宿、餐饮、娱乐、会场出租

等多项服务，属于兼营行为，应当分别核算不同项目的销售额，并按规定开具增

值税发票。其中，餐饮、娱乐服务属于不得抵扣项目，不得开具增值税专用发票。

 【北京国税】为企业培训提供会议室（不组织培训）、住宿、餐饮等所有服务，

按参加培训的人员的人头收取每人一定额度的固定费用，是否可以全部开培训费？

应该怎样开具发票？如果全开培训费，对方取得后，餐饮部分是否可以全部抵扣？

 答：不得全开培训费，要分开核算。其中会议费、住宿费可以开专票；餐饮费

不得抵扣。

 【北京国税】为企业提供培训，被培训单位统一缴纳培训费用（包括培训和住

宿），被培训人员单独缴纳餐饮费，但是培训单位是按人头统一收费的，只是被

培训单位人为进行划分，可否都开具培训费发票？

 答：不得全开培训费，要分开核算。其中会议费、住宿费可以开专票；餐饮费

不得抵扣。

 【河北国税】关于试点纳税人提供会议服务开具增值税专用发票的问题

 答：试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，

在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为会议费，应按照《商品

和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实

分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。

 【江西国税】会议的住宿、餐饮如何开发票？

 答：纳税人既提供住宿服务又提供餐饮服务，增值税专用发票应区分住宿服务、

餐饮服务的销售额分别开具，增值税普通发票可合并开具。

 【福建国税】试点纳税人提供会议服务如何开具增值税发票？

 答：试点纳税人提供会议服务，包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，属于

兼营行为，在开具增值税发票时不得将上述服务项目统一开具为会议费，应按照

《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在同一张发票

上据实分项填列，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。