会计制度设计课程期末答疑.doc

（2023.12.08）会计制度设计课程期末答疑（文本）

刘宏欣：大家好！现在进行期末复习指导，欢迎大家提问！

裴磊：《会计制度设计》网上讨论题目一

华丰公司原材料核算平常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用202300元；车间管理部门领用5000元；公司行政管理部门领用15000元。

[规定]

(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应当设立哪些材料类的明细账？

(2)请计算当月材料成本差异率。

(3)设计发出材料的会计分录。

(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。

答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应当设立：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐；

???（2）材料成本差异率=[（600）+（140）]/（600000+1400000）*100%=0

???

???（3）发出材料的会计分录

?借：生产成本???????800000

????????在建工程???????202300

????????制造费用????????5000

????????管理费用????????15000

??????贷：原材料????????1020230

?????

????（4）本月未结转本期发出材料成本差异

????????????材料成本差异=（1400000+600000）*0=0

??????????无须帐务解决。

????（5）该公司采购凭证的流转程序

???1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，告知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。

???2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货告知单、和退货告知单。

???3、流转程序的设计分为三种

????送货制下的设计

????提货制下的设计

????发货制下的设计

沈璐：答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应当设立：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐;

???（2）材料成本差异率=[（600）+（140）]/（600000+1400000）*100%=0

??（3）发出材料的会计分录

?????借：生产成本???????800000

????????在建工程???????202300

????????制造费用????????5000

????????管理费用????????15000

??????贷：原材料????????1020230

????（4）本月未结转本期发出材料成本差异

?????????材料成本差异=（1400000+600000）*0=0????无须帐务解决。

????（5）该公司采购凭证的流转程序

???1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，告知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。

???2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货告知单、和退货告知单。

???3、流转程序的设计分为三种

????送货制下的设计

????提货制下的设计

???发货制下的设计

杜元宝：1、华丰公司原材料核算平常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用202300元；车间管理部门领用5000元；公司行政管理部门领用15000元。

[规定]

(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应当设立哪些材料类的明细账？

(2)请计算