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网络直播行业个人所得税征管问题分析

作者：李晓峰

来源：《今日财富》2022年第30期

随着互联网技术的发展，网络经济应运而生，逐渐成为拉动国家经济增长的重要抓手。同

时，网络经济也衍生出了互联网从业者，网络直播、共享经济等模式不断增加，其收入突破了

传统的收入形式。但是受各方面影响，网络直播个人所得税的征管问题并未得到重视，造成税

款流失。

在新型冠状病毒疫情暴发的背景下，我国网络直播行业进入快速发展期。在2021年，我

国曝光出多名网络主播偷税、漏税的事件，涉案金额巨大，引起人们的广泛关注。这类事件的

发生，不仅造成了财政收入流失，还从侧面反映出个人所得税征管未适应新行业的发展。当

前，虽然我国税务部门提高了对网络直播行业个人所得税征管问题的关注，也出台了相关规

定，但税收政策与征管要求不相符，导致税收征管存在监管不到位、纳税主体不明确等问题，

偷税、漏税问题频发，不利于国家税收的公平。

一、网络直播个人所得税理论分析

（一）网络直播的概念

网络直播是指依托互联网技术，采用图文、视频等形式向公众发布信息的活动；互联网直

播服务使用者，包括网络主播、观看直播的用户；互联网直播服务提供者，是指提供直播服务

的平台，例如淘宝直播、斗鱼直播等。从技术层面分析，网络直播主要分为两大类，一类是

“网络电视”，原理和传统电视一样，采集电视信号后转为数字信号，上传至网络供公众观看，

常见如春节联欢晚会、CBA体育赛事等。一类是“网络直播”，通过现场的信号收集设备，在

导播端导入信号，经由网络上传服务器供公众观看。以先机技术为基础、以直播网站为传播平

台的直播，占据了网络直播行业的大量份额。本文的网络直播主要是指后者。

（二）网络直播的收入来源

基本工资1.收入

在网络直播行业，如果主播和直播平台签约，双方就属于雇佣劳动关系。在主播签约后，

根据直播平台的相关规定，在一定时间范围内直播，每月都有固定的工资。一般来讲，初入直

播行业的主播往往以个人名义和公会签约，接受专业团队的帮助，公会签约的主播也有保底工

资。

打赏2.收入

除电商主播外，绝大多数网络主播的收入来源于平台用户的打赏。分析《2020年中国网

络表演行业发展报告》发现，网络直播行业中有75%的收入是打赏分成。平台用户通过充值采

购虚拟礼物，也可以通过平台任务的完成获得礼物，最后在直播间打赏。主播获得打赏后，平

台会按照约定的比例和主播分成。

网店收入3.

网店收入是指主播在抖音、淘宝等平台开设店铺，在直播中向粉丝推荐产品，增加店铺流

量，扩大销售规模。举例某直播间，每个季度都会推出服饰节，大多数产品源自淘宝店铺，由

于直播间主播粉丝众多，地域分布广泛，众多粉丝会在直播氛围的影响下，出现哄抢产品的情

况，一度造成产品断货。因为直播会带来流量，所以很多主播竞相开设网店，来增加自身收

入。

（三）網络直播个人所得税征管的必要性

有利1.于增加财政收入

一直以来，税收是国家财政收入的重要来源。随着网络直播行业的发展，收入规模不断扩

大，且远超传统行业。加强对网络直播行业个人所得税的征管，有利于增加国家的财政收入。

作为近年新兴的行业，虽然网络直播行业的商业模式有别于传统模式，但它们都是通过交易创

造价值，是社会经济的重要组成，自然也要纳税。通过对网络直播行业个人所得税征管方式分

析，发现征管不够全面，很多主播的个人所得税并未缴纳。对网络直播行业个人所得税征管进

行监督和管理，可以有效防范税收流失，增加财政收入。

有利2.于实现税收公平

税收公平是国家税收的基本原则，简单来讲，是指将税收负担平摊在每个纳税人身上，使

纳税能力相同的企业或个人承担等同的税负。在2021年的淘宝“双11”狂欢节首日，李佳琦直

播带货收入达106.53亿元，仅1天的销售额就超过了数千家上市企业一年的收入，这主要是

商业模式变革带来的红利，此背景下，处于财富旋涡的网络主播，更要尊重国家的法律法规。

作为市场主体之一，直播间并不是单独存在的，在享受权利的同时，也要依法纳税。在2021

年曝出的主播偷税、漏税行为，造成了国家税收的失衡，导致其他纳税人出现不满情绪。因

此，加强对网络直播行业个人所得税的征管，不仅能够体现出国家税收的公平性，还能促进市

场公平竞争。

有利3.于监管网络直播行业

随着互联网的发展，网络直播平台不断涌现，常见如快手、抖音等，大量平台的出现也催

生了很多网络主播，网络直播行