审计目标审计重要性和审计风险课件.pptxVIP

第二章审计目标、审计重要性和审计风险第一节审计目标第二节审计重要性第三节审计风险及风险应对

第一节审计目标提要?审计目标是审计行为的出发点。审计目标是审计过程中重要的基础性概念之一。?审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。?不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同

?一、审计目标概述?（一）审计目标的含义?审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。审计目的取决于审计授权人或委托人。?审计目标的确定取决于两个因素：一是社会的需求（审计目的的约束）；二是审计界自身的能力和水平。

?一、审计目标概述?（二）审计目标在审计项目中的指导作用?审计目标是审计的方向。不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

?二、总体审计目标和具体审计目标?审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标??总体审计目标：是指实施审计要实现的最终目标具体审计目标：是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。

总体审计目标?不同审计主体的审计总目标各不相同。??国家审计：真实性、合法性、效益性内部审计：真实性、合法性、效益性?注册会计师审计：合法性、公允性

注册会计师审计目标《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。1、合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。2、公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。

?三、管理层认定与具体审计目标财务报表具体目标总目标引申：财务报表审计，重在资产负债表和利润表审计报告审计证据审计程序审计结论

第一节审计目标管理层注册会计师资产负债表利润表等表报表的合法性公允性财务报告审计报告期末账户余额的认定各类交易与事项的认定认定是否存在重大错报。与列报相关的认定

（一）被审计单位管理层的认定?1.含义?管理层认定是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达。例如：甲公司资产负债表中存货的列示金额为100万。①存货是存在的明示性的认定②存货的正确余额为100万①所有应报告的存货均已包括在内暗示性的认定②所有被报告的存货都归公司所有③存货的使用不受任何限制

（一）被审计单位管理层的认定?2、管理层认定与具体审计目标?管理层认定与审计目标密切相关；?注册会计师的基本职责：确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

（一）被审计单位管理层的认定?3、管理层认定的分类?与交易和事项相关的认定——利润表项目?与期末账户余额相关的认定——资产负债表?与列报相关的认定——信息披露

uⅠ.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标（1）发生管理层认定：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关CPA审计目标：确认已记录的交易是真实的捏造高估多记广夏（银川）实业股份有限公司

?控股子公司天津保洁制品有限公虚构客户，虚拟销售。司按照正常销售程序模拟运转：?订购一套由德国伍德公司生产的二氧化碳超临界萃取设备伪造顾客订单；伪造合同；?德国诚信公司一次订货总价达60亿元伪造发运单；开具税务部门认可的?银广夏全年主营业务收入9.1亿元，净利润4.18亿元，利润率高达46%发票不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品

uⅠ.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标（2）完整性管理层认定：所有应当记录的交易和事项均已记录隐瞒CPA审计目标：确认已发生的交易确实已经记录低估漏记（3）准确性管理层认定：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录CPA审计目标：确认已记录的交易是按正确金额反映的金额错误

uⅠ.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标（4）截止管理层认定：交易和事项已记录于正确的会计期间CPA审计目标：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间提前入账延后入账（5）分类管理层认定：交易和事项已记录于恰当的账户CPA审计目标：确认被审计单位记录的交易经过适当分类

课堂练习?判断以下事项违反了哪些审计目标？?①没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售。?②发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录。?③已记录的销售交易经核实是属于受托代销的商品，发票金额计算无误。双方签订的代销协议不属于“视同买断”方式。?④已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算有误。?⑤2007年末的交易事项推迟到2008年初入账，金额及账户记录正确。?⑥将一项不需用固定资产清理出售，其出售收入记录为营业收入。

?参考答案：?①违反了发生目标?②违反了完整