业务流程及关键控制点79518.doc

图1?筹资活动流程图

表1?筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施

关键控制点

控制目标

控制措施

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提出筹资方案

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进行筹资方案可行性论证

1.进行筹资方案的战略性评估,包括是否与企业发展战略相符合,筹资规模是否适当；

2.进行筹资方案的经济性评估,如筹资成本是否最低,资本结构是否恰当,筹资成本与资金收益是否匹配；

3.进行筹资方案的风险性评估,如筹资方案面临哪些风险,风险大小是否适当、可控,是否与收益匹配。

3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。

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筹资方案审批

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选择批准最优筹资方案

1.根据分级授权审批制度,按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；

2.审批中应实行集体审议或联签制度,保证决策的科学性。

2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。

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制定筹资计划

制定切实可行的具体筹资计划,科学规划筹资活动,保证低成本、高效率筹资

1.根据筹资方案,结合当时经济金融形势,分析不同筹资方式的资金成本,正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量,财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划；

2.根据授权审批制度报有关部门批准。

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实施筹资

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保证筹资活动正确、合法、有效进行

1.根据筹资计划进行筹资；

2.签订筹资协议,明确权利义务；

3.按照岗位分离与授权审批制度,各环节和各责任人正确履行审批监督责任,实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制；

4.做好严密的筹资记录,发挥会计控制的作用。

4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。

筹资活动评价与责任追究

保证筹集资金的正确有效使用,维护筹资信用

1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金；

2.监督检查,督促各环节严密保管未发行的股票、债券；

3.监督检查,督促正确计提、支付利息；

4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；

5.评价筹资活动过程,追究违规人员责任。

5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。

表2?投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施

风险控制点

控制目标

控制措施

提出投资方案

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进行投资方案可行性论证

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1.进行投资方案的战略性评估,包括是否与企业发展战略相符合；

2.投资规模、方向和时机是否适当；

3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究,深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景,以及项目预计现金流量、风险与报酬,比较或评价不同项目的可行性。

3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。

投资方案审批

选择批准最优投资方案

1.明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任,不得越权；

2.审批中应实行集体决策审议或者联签制度；

3.与有关被投资方签署投资协议。

编制投资计划

制定切实可行的具体投资计划,作为项目投资的控制依据

1.核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量,积极筹措投资项目所需资金；

2制定详细的投资计划,并根据授权审批制度报有关部门审批。

2制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。

实施投资方案

保证投资活动按计划合法、有序、有效进行

1.根据投资计划进度,严格分期、按进度适时投放资金,严格控制资金流量和时间；

2.以投资计划为依据,按照职务分离制度和授权审批制度,各环节和各责任人正确履行审批监督责任,对项目实施过程进行监督和控制,防止各种舞弊行为,保证项目建设的质量和进度要求；

3.做好严密的会计记录,发挥会计控制的作用；

4.做好跟踪分析工作,及时评价投资的进展,将分析和评价的结果反馈给决策层,以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。

4.做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。

投资资产处置控制

保证投资资产的处理符合企业的利益

1.投资资产的处置应该通过专业中介机构,选择相应的资产评估方法,客观评估投资价值,同时确定处置策略；

2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。

表3资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施

风险控制点

控制目标

控制措施

审批

合法性

未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限

复核

真实性与合法性

会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核

收支点

收入入账完整,支出手续完备

出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款,并加盖戳记

记账

真实性

出纳人员根据资金收付凭证登记日记账,会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登