掌握出口退税业务一本就够(计算题30页)题库 .pdfVIP

计算题

1．2019年8月，某出口企业从小规模纳税人购进一批货物，

取得税务机关代开的增值税专用发票注明金额为100万人民

币，征收率为3%，该货物出口退税率为13%。问：该公司应

退增值税额为多少？

答案:依照购进货物适用征收率和退税率孰低的原则确定，

应退税额=100×3%=3万元。

2．某外贸公司2019年9月从一般纳税人处购进八音盒10000

只，不含税单价80元/只，已取得增值税专用发票。将外购

的八音盒全部出口，离岸价15美元/只，此笔出口已收汇并

做销售处理，美元与人民币比价为1:6.8，退税率为13%。

问：该笔业务应退增值税为多少？

答案:应退增值税=10000×80×13%=104000元。

3．某企业签订进料加工复出口货物合同，2019年4月进口

料件400万元，当月部分完工产品出口，FOB价折合人民币

500万元。该企业进料加工计划分配率为65%，完工产品内

销时适用税率13%,退税率10%，按照实耗法计算。问：该企

业当期不得免征和抵扣额是多少？

答案:(500-500×65%)×(13%-10%)=5.25万元。

4．某外贸公司2019年5月第一次购进假发600个，不含税

单价500元/个；第二次购进假发400个，不含税单价480

元/个，均已取得增值税专用发票。企业将两次外购的假发

1000个报关出口，离岸单价80美元/个，此笔业务已收汇并

做销售处理，美元与人民币比价为1：6.9，假发增值税税率

13%，退税率10%。问：该笔业务应退增值税为多少？

答案:（600×500+400×480）×10%=49200元。

5．某生产出口企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货

物，10月末未计算退税前的期末留底税额为19万元，当期

免抵退税额为15万元。问：则当期免抵税额为多少？

答案:当期免抵退税额为15万元＜期末留底税额为19万元，

因此当期退税额为15万元；

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期退税额=15-15=0

6．某生产出口企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购

原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额138万元，已

在当月抵扣。当月内销货物取得不含税销售额150万元，出

口货物取得收入115万英镑(1英镑=8元人民币），该企业适

用增值税税率13%，出口退税率10%。问该企业5月应退的

增值税为多少？

答案:当期应纳税额＝150×13%-（138-115×8×（13%-10%））

=-90.9万元；

当期免抵退税额=115×8×10=92万元；

因92＞90.9，当期应退税额=90.9万元

7．某交通运输企业为一般纳税人，具备提供国际运输服务

的条件和资质。2019年5月该企业承接境内运输服务，收取

运费加税合计436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发

票，注明税款52万元；当月购进两辆货车用于运输，取得

增值税专用发票，注明价款60万元，税款7.8万元；当月

对外承接将货物由境内载运处境的业务，收取价款70万美

元。问：该企业当月应退增值税为多少？（退税率9%，1美

元=6.9人民币）

答案:当月应纳增值税额=436/(1+9%)×9%-52-7.8=-23.8万

元；

当期免抵退税额=70×6.9×9%=42.84万元；

28.2＜42.84，因此当期应退增值税税额为28.2万元。

8．某外贸公司2019年6月第一次购进珍珠制品800件，单

价400元/件，第二次购进珍珠制品300件，单价410/件，

均已取得增值税专用发票，将两次外购的珍珠制品110件报

关出口，离岸价为70美元/件，此笔出口已收汇并做销售处

理。1美元=7人民币，退税率为6%。问：该笔出口业务应退

增值税为多少？

答案:（800×400+300×410）×6%=26580元

9．某企业为增值税一般纳税人，签订进料加工经复出口合

同，2019年6月购进原材料一批，到岸价折合人民币300万

元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元，

已知该企业计划分配率60%，货物征税率13%，退税率10%。

问：当期不得免征和抵扣税额是多少？

答案:材料组成计税价格=400×60%=240万元；

当期不得免征和抵扣税额=（400-240）×（13%-10）=4.8万

元

10．某生产出口企业为增值税一般纳税人，自营出