26-实务指南之物资采购审计.pdfVIP

会计审计全书

内部审计

物资选购审计

内部审计实务指南第2号

书目

第一章总则

其次章物资选购前期审计

第三章物资选购过程审计

第四章物资选购后续审计

第五章附则

第一章总则

第一条为了规范物资选购审计的内容、程序与方法，依据《内部审计基本准则》及内

部审计具体准则制定本指南。

其次条本指南所称物资选购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、

政策及相关标准，依据肯定的程序和方法，对物资选购各部门和环节的经营活动和内部

限制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设

和专项工程中所运用的主要原材料、协助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。

第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活

动。

第四条物资选购审计的目的是改善物资选购质量，降低选购费用，维护组

织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。

第五条物资选购审计是对物资选购全过程实施的监督和评价，是财务审计与

管理审计的融合。物资选购审计的主要内容包括审计物资选购内部限制、选购支配、

选购合同、选购招标、供货商选择、选购数量、选购价格、选购质量、物资保

管、结算付款以及物资选购期后事项等。

第六条依据组织的管理模式和要求、物资选购业务量的大小、内部审计机构资源等

的不同，物资选购审计可以实行项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。

（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资选购部门、环节或物资品种纳入

年度审计支配，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组

织适合接受该模式。

（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资选购的全过程或者部分

重要过程，实现物资选购审计的日常化。小规模组织可以接受该模式。

第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资选购的现有和潜在风险。

第八条内部审计人员应具有物资选购管理的相关专业学问，熟识相关法律、法规、

政策和组织内部有关规定，驾驭物资选购内部限制原理，了解组织物资选购现状和外

部环境的变更。开展专业技术性较强的物资选购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。

其次章物资选购前期审计

第九条物资选购前期审计是从制定年度审计支配起先到具体实施物资选购审计程序

之前对各项审计工作作出的支配。其基本过程包括：

（一）编制年度审计支配，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：

1．重要性。选择选购数量较大、选购次数频繁、选购价格较高、选购价格变更

频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映

普遍、领导关注、内部限制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。

2．物资选购方案、内部限制的重大变更。内部审计应依据外部环境和内部条件的变更，

适时审查新的物资选购方案和内部限制的适当性、合法性和有效性，将其列入审计支配。

3．改进空间。依据成本效益原则，内部审计人员应将工作改进空间较大、在增值性方面

有潜力的物资选购部门、环节或物资类别确定为审计项目。

4．审计资源。

5．风险因素。风险因素可能来自组织内部或外部。组织规模、经济业务性质、账户余额

大小、出现错弊概率、物价变动幅度、技术变更速度、管理人员素养和实力、业务量大小等

都是潜在的风险因素。一般而言，风险大的项目应优先作出审计支配。

（二）获得与探讨相关资料，制定项目审计支配和审计方案。相关资料包括：

1、物资选购目标和支配；

2、前期物资选购审计工作底稿；

3、组织资料，例如组织结构