第三章增值税会计.ppt

第三章

增值税会计

第三节一般纳税人增值税的会计核算一、会计科目设置为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。1、应交税费----应交增值税借方，反映购进货物和接受劳务所支付的进项税额和实际已交的增值税；贷方，反映销售货物、提供劳务应缴纳的销项税额、出口退税和转出的进项税额；期末余额在借方，反映尚未抵扣、多交的增值税；余额在贷方，反映尚未缴纳的增值税额。“进项税额”专栏主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。天华工厂购入甲材料4000公斤，不含税价6元/公斤，支付运杂费2800元（其中列明的运费2000元），已用银行存款支付货款。借：原材料26660应交税费——应交增值税（进项税额）4220贷：银行存款30880某生产企业加工车间10月份委托某修理厂修理设备，支付修理费2000元，增值税额340元。借：制造费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340天华工厂委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税612元，支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费200元。借：委托加工物资16000贷：原材料16000借：委托加工物资3600应交税费--应交增值税（进项税额）612贷：银行存款4212借：委托加工物资359应交税费--应交增值税（进项税额）21贷：银行存款380借：包装物19959贷：委托加工物资19959M公司接受参加联营的A企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价256410元，税额43590元，确认A企业的注册资本份额为250000元。借：应交税费--应交增值税（进项税额）43590原材料256410贷：实收资本250000资本公积50000（2）接受捐赠货物借：应交税费--应交增值税（进项税额）原材料、库存商品等贷：银行存款营业外收入（3）接受债务人以应税货物抵债借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）坏账准备银行存款贷：应收账款营业外收入（支出）（4）货物交换借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）存货跌价准备贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）银行存款营业外收入（支出）借：主营业务成本贷：库存商品（5）接受以应税货物发放实物股利借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应收股利、投资收益银行存款营业外收入（三）进项税额转出的会计核算（1）购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算借：在建工程、应付职工薪酬等贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）原材料、库存商品（三）特殊情况下进项税额的会计核算（1）购进生产设备等固定资产进项税额的核算借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、一般纳税人销项税额的会计核算一般销售方式下销项税额的会计核算直接收款方式下销项税额的会计核算借：银行存款、应收账款、应收票据贷：应交税费--应交增值税（销项税额）主营业务收入等托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算借：应收账款贷：应交税费--应交增值税（销项税额）