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{三}、营改增后房地产企业增值税会计核算分录
一、房地产企业会计核算用到的增值税科目核算规则:
增值税一般纳税人应当在增值税一般纳税人应当在应交税费〞科目下设置应交税费〞科目下设置应交增值
税〞、税〞、未交增值税〞、未交增值税〞、预交增值税〞、预交增值税〞、待抵扣进项税额〞、待抵扣进项税额〞、待认
证进项税额〞、证进项税额〞、待转销项税额〞、待转销项税额〞、增值税留抵税额〞、增值税留抵税额〞、简易计税〞、简易计税〞、
转让金融商品应交增值税〞、转让金融商品应交增值税〞、代扣代交增值税〞等明细科目。
二、房地产企业简易征收会计核算
简易计税方式下设置增值税会计科目:简易计税方式下设置增值税会计科目:简易计税〞明细科目,
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、
缴纳等业务。
1、收到诚意金、VIP认筹款、订金、意向金、入会费等时
借:银行存款
贷:其他应付款
2、收到预收款时〔包括:定金、首付款、按揭款、余款、一次性付
款〕
借:银行存款
贷:预收账款-不含税〔简易征收〕
预收账款-增值税〔简易征收〕
3、预缴税款时〔3%〕
借:应交税费-简易征收
贷:银行存款
4、房屋交付时
-
借:预收账款-不含税〔简易征收〕
预收账款-增值税〔简易征收〕
贷:主营业务收入
应交税费-简易征收
5、纳税申报并交税
借:应交税费-简易征收
贷:银行存款
6、交房前退补差会计处理
1〕补差会计分录同收到预收款
借:银行存款
贷:预收账款-不含税〔简易征收〕
预收账款-增值税〔简易征收〕
2〕退差做同方向红冲处理
借:银行存款
贷:预收账款-不含税〔简易征收〕
预收账款-增值税〔简易征收〕
7、交房后退补差会计处理
1〕补差会计分录
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-简易征收
2〕退差做同方向红冲处理
-
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-简易征收
三、房地产企业一般计税会计核算
一般计税方式下应当在一般计税方式下应当在应交税费〞科目下设置应交税费〞科目下设置应交增值税〞、应交增值税〞、
未交增值税〞、未交增值税〞、预交增值税〞、预交增值税〞、待抵扣进项税额〞、待抵扣进项税额〞、待认证进项
税额〞、税额〞、待转销项税额〞、待转销项税额〞、增值税留抵税额〞、增值税留抵税额〞、简易计税〞、简易计税〞、
转让金融商品应交增值税〞、转让金融商品应交增值税〞、代扣代交增值税〞等明细科目。
在在应交增值税〞明细账设置应交增值税〞明细账设置进项税额〞、进项税额〞、销项税额抵减〞、销项税额抵减〞、
已交税金〞、已交税金〞、转出未交增值税〞、转出未交增值税〞、减免税款〞、减免税款〞、出口抵减销产品
应纳税额〞、应纳税额〞、销项税额〞、销项税额〞、出口退税〞、出口退税〞、进项税额转出〞、进项税额转出〞、转出
多交增值税〞等专栏。其中:
进项税额〞专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、
效劳、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵
扣的增值税额;
销项税额抵减〞专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定
因扣减销售额而减少的销项税额;
已交税金〞专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;
转出未交增值税〞和转出未交增值税〞和转出多交增值税〞专栏,分别记录一般纳税
人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;
减免税款〞专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减
免的增值税额;
-
销项税额〞专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、
效劳、无形资产或不动产应收取的增值税额;
未交增值税〞明细科目,核算一般纳税人月度终了从核算一般纳税人月度终了从应交增值
税〞或税〞或预交
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