房地产有关会计分录.pdfVIP

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｛三｝、营改增后房地产企业增值税会计核算分录

一、房地产企业会计核算用到的增值税科目核算规则：

增值税一般纳税人应当在增值税一般纳税人应当在应交税费〞科目下设置应交税费〞科目下设置应交增值

税〞、税〞、未交增值税〞、未交增值税〞、预交增值税〞、预交增值税〞、待抵扣进项税额〞、待抵扣进项税额〞、待认

证进项税额〞、证进项税额〞、待转销项税额〞、待转销项税额〞、增值税留抵税额〞、增值税留抵税额〞、简易计税〞、简易计税〞、

转让金融商品应交增值税〞、转让金融商品应交增值税〞、代扣代交增值税〞等明细科目。

二、房地产企业简易征收会计核算

简易计税方式下设置增值税会计科目：简易计税方式下设置增值税会计科目：简易计税〞明细科目，

核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、

缴纳等业务。

1、收到诚意金、VIP认筹款、订金、意向金、入会费等时

借：银行存款

贷：其他应付款

2、收到预收款时〔包括：定金、首付款、按揭款、余款、一次性付

款〕

借：银行存款

贷：预收账款-不含税〔简易征收〕

预收账款-增值税〔简易征收〕

3、预缴税款时〔3%〕

借：应交税费-简易征收

贷：银行存款

4、房屋交付时

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借：预收账款-不含税〔简易征收〕

预收账款-增值税〔简易征收〕

贷：主营业务收入

应交税费-简易征收

5、纳税申报并交税

借：应交税费-简易征收

贷：银行存款

6、交房前退补差会计处理

1〕补差会计分录同收到预收款

借：银行存款

贷：预收账款-不含税〔简易征收〕

预收账款-增值税〔简易征收〕

2〕退差做同方向红冲处理

借：银行存款

贷：预收账款-不含税〔简易征收〕

预收账款-增值税〔简易征收〕

7、交房后退补差会计处理

1〕补差会计分录

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-简易征收

2〕退差做同方向红冲处理

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借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-简易征收

三、房地产企业一般计税会计核算

一般计税方式下应当在一般计税方式下应当在应交税费〞科目下设置应交税费〞科目下设置应交增值税〞、应交增值税〞、

未交增值税〞、未交增值税〞、预交增值税〞、预交增值税〞、待抵扣进项税额〞、待抵扣进项税额〞、待认证进项

税额〞、税额〞、待转销项税额〞、待转销项税额〞、增值税留抵税额〞、增值税留抵税额〞、简易计税〞、简易计税〞、

转让金融商品应交增值税〞、转让金融商品应交增值税〞、代扣代交增值税〞等明细科目。

在在应交增值税〞明细账设置应交增值税〞明细账设置进项税额〞、进项税额〞、销项税额抵减〞、销项税额抵减〞、

已交税金〞、已交税金〞、转出未交增值税〞、转出未交增值税〞、减免税款〞、减免税款〞、出口抵减销产品

应纳税额〞、应纳税额〞、销项税额〞、销项税额〞、出口退税〞、出口退税〞、进项税额转出〞、进项税额转出〞、转出

多交增值税〞等专栏。其中：

进项税额〞专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、

效劳、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵

扣的增值税额；

销项税额抵减〞专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定

因扣减销售额而减少的销项税额；

已交税金〞专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

转出未交增值税〞和转出未交增值税〞和转出多交增值税〞专栏，分别记录一般纳税

人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

减免税款〞专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减

免的增值税额；

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销项税额〞专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、

效劳、无形资产或不动产应收取的增值税额；

未交增值税〞明细科目，核算一般纳税人月度终了从核算一般纳税人月度终了从应交增值

税〞或税〞或预交