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如何加强医院内部控制制度建设

随着市场经济快速发展和卫生体制改革的不断深化,公立医院发展面临的内

部外部的环境不断发生变化,运营中的经营风险、医疗责任风险不断增加，医患

纠纷时有发生，医院在经营管理方面面临着巨大的挑战和压力。加强医院内部控

制制度建设对医院的经营管理起着至关重要的作用。医院内部控制通过实施职责

分工、工作程序、手续制度等手段确保医院内部各部门各司其责相互协调，有效

避免各种弊端的发生。我国于2012年11月29日颁布《行政事业单位内部控制

规范》（试行），共6章65条，自2014年1月1日起试行；财政部于2015年

12月21日发布财会【2015】24号“关于全面推行行政事业单位内部控制建设的

指导意见”的文件、2016年6月24日发布财会【2016】11号“关于开展行政事

业单位内部控制基础评价工作”的通知、2017年发布“关于印发《行政事业单位

内部控制报告管理制度（试行）的通知》”由此可见国家对内控制度建设的关注

程度。因此加强医院内部控制制度建设无论是出于政策导向还是提高医院的管理

效益都非常重要。

内部控制的定义内部控制是指单位为实现控制目标通过制定制度、实施

措施和执行过程,对经济活动的风险进行防范和控制,主要包括:合理保障单位经

济活动合法合规、资产安全并有效使用、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预

防腐败、提高公共服务的效率和效果。

医院内部控制制度建设要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则。

全面性原则主要体现在三方面：一是全过程控制，指的是内部控制应当贯穿

决策、执行和监督的全过程；二是全方位控制，指的是内部控制应当覆盖单位的

各种业务和事项。三是全员控制，指的是内部控制的关键是对人的控制，是对全

体成员进行的控制，包括领导层面和执行层面的每一名成员；重要性原则要求内

部控制在兼顾全面的基础上要重点倾向重要业务和高风险领域，对业务处理过程

中的关键控制点以及关键岗位加以重点防范；制衡性原则是指内控制度的建立重

点体现不相容机构、岗位、人员相分离、相制约；适应性原则是指内控制度的建

立要与本单位的具体情况相适应，并随医院情况的变化及时调整。

医院内部控制制度的建立包括单位层面的内控和业务层面的内控，其中单位

层面的内控主要是对单位组织架构、三权分立、决策机制、关键岗位控制、人员

资质和能力等几个方面提出总体控制思想和内容。

单位层面的内控建立科学的组织架构，明确决策机构、执行机构、监督

机构的职权及制约机制。决策机构是单位的权利中心；执行机构主要包括财务、

资产管理、预算等部门，是具体决策的执行部门；监督机构包括内部审计、纪检

等部门，是约束决策机构和执行机构的关键。

建立健全决策机制把握业务方向正确性，建立合理的决策议事制度、详尽的

决策会议记录机制、可操作的决策问责制度。以及适合本单位的风险评估制度、

专家论证制度、审核审批制度、集体决策制度。

建立执行机制，建立合理的执行机制涵盖财会、预算、采购、资产管理等各

个部门和工作环节，包括不相容岗位相分离及问责机智的落实、纵向横向内部网

格化协调控制机制、各项奖惩制度机制以提高业务的执行力。

建立健全严格的监督机制,监督决策的执行程度，是落实医院内控制度的关

键，通过建立日常监督制度、内部审计制度、绩效考评制度、党委纪检监督和监

察制度进一步保证各项决策按正确的方向执行。

另外，在执行中还要注意在机构人员、业务流程、信息沟通等方面建立协同

机制，保证执行过程中的顺畅。

业务层面的内部控制业务层面的内部控制包括预算控制、收支控制、政府

采购控制、资产业务控制、建设项目控制、合同控制

医院预算业务控制的范围包括收入预算控制和支出预算控制。医院应当建立

全面预算编制、审批、决算与评价等预算管理制度，并合理设置岗位，明确相关

岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。不

编制预算或预算编制不准确，可能导致医院收支缺乏约束，无法保证资金的使用

效率、虚增预算，同时也会导致重大预算事项无事前立项评审。预算编制应该做

到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。编制医院

预算还要加强管控措施，建立医院内部审批制度，规范医院内部预算追加调整程

序，发挥预算对经济活动的管控作用