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中小企业财务内部控制存在的问题及对策

研究

作者：郝梅岭

来源：《经营者》2020年第2期

郝梅岭

摘要中小企业是我国市场经济的重要组成部分，是国家经济发展中必不可少的一分子。

面对市场的大潮，中小企业想要在激烈的市场竞争中站稳脚跟且脱颖而出，实现企业的长期发

展，就要立足于自身，苦练本领，其中一项重要的工作就是财务内部控制的建立与完善。本文

首先阐述中小企业的概念及财务内部控制的概念，分析财务内部控制与内部控制的关系，并深

入研究中小企业财务内部控制存在的问题，针对当今中小企业财务内部控制存在的问题提出相

应的解决对策，以期对中小企业提高财务内部控制水平，促进中小企业健康稳步发展具有一定

的参考价值。

关键词中小企业内部控制财务内部控制

中小企业的财务内部控制实际上反映了企业的内部管理水平和风险防范能力。在国家提出

“大众创业，万众创新”的大趋势下，国民创业、创新的热情异常高涨。以济南市高新技术开

发区为例，2018年以来，高新区新成立的市场主体13937户，同比增长42.95%，增速居全市第

一，其中中小企业占据了半壁江山，已然成为市场经济发展的强力引擎。“打江山容易，守江

山难”，中小企业要想在激烈的市场竞争中稳步发展，就需要建立与完善财务内控管理制度，

正视当下存在的问题，积极寻找对策来解决问题、改善现状，以实现企业的长远发展。

一、中小企业的界定与财务内部控制概述

根据2011年6月工业和信息化部等四部委联合出台的《中小企业划型标准规范》（简称

《规范》），中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、营业额和资产总额

相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。我国规定，根据企业从业人员、营业

收入、资产总额等指标，结合行业特点划分中小企业。

根据《小企业内部控制规范（试行）》，中小企业内部控制是指由企业负责人及全体员工

共同实施的控制过程，目的是确保企业经营管理合法合规，资产资金安全，财务信息完整、可

靠、真实。财务内部控制是与企业资金活动相关的内部控制。财务内部控制是企业内部控制的

核心，与财务内部控制相比，内部控制包含的层面更高、范围更广，能够综合反映企业的内部

管理水平、风险防范能力。但是财务内部控制的专业性更强，更具针对性，财务内部控制的完

善有助于内部控制的有效实施。

二、中小企业财务内部控制存在的问题

目前，我国中小企业中民营企业或者家族企业居多，其财务内部控制方面产生了很多的问

题。主要有：

（一）建立财务内部控制环境的意识淡薄

中小企业对于内部控制制度的建立意识淡薄，没有很好地把握和执行一些基本的关键点，

使管理制度形同虚设，这与管理层只看重眼前利益有很大的关系，不能为企业的长远发展考虑。

管理层更看重持续的高业绩、低成本，没有意识到业务活动之间的连贯作用，不能有效地评估

风险，并及时防范和控制风险，从而让制度与业务脱节，意识不到内部控制给企业带来的正面

效益，属于比较粗放的管理模式。例如，在以销售部门为主导的公司里，销售部的业务开展程

度直接决定公司的营收状况、利润水平，如果不对销售部门人员的潜在风险进行管理，出台相

应的内控制度加以规范，销售部门的工作质量与工作成果就难以进行有效的考核分析，即使收

入增加了，但背后所付出的费用支出成倍增长，这实际上对企业来说是一种退步，恰恰存在着

管理层只是一味地追求收入增长的情形，没有内控管理的意识与思想，导致销售部工作无序失

衡，最终影响到整个企业的运作与发展。

（二）财务内控制度的制定与执行欠缺

这主要体现在两个方面：一是财务内控管理制度的制定上存在问题。在制定伊始，企业自

上而下都没有认识到这个制度的重要性，为了制定制度而被动敷衍地去制定，并没有考虑到企

业的实际情况，兼顾各个部门所涉及的风险点，也没有以财务部门为主导去统筹兼顾，梳理运

营流程，更为严重的是缺乏长远的考虑，制度出台后发现在较短的企业运营周期内已经不适用，

导致制度完全变成了“假、大、空”的摆设品，可想而知，这样的制度所能起到的作用微乎其

微。二是财务内控管理制度的执行上没有落地。制度的制定只是一个起点，制度的落地执行才

是发挥其作用的关键。在很多企业中存在这样的现象：进企业办公楼，你会发现企业办公的显

眼位置挂着很多规范条例，有涉及销售部门、技术部门、内勤部门的，这样的企业给人的第一

印象是规范有序、井井有条，但是与企业深层次接触之后，你会发现一个严重的问题，就是制

度上墙不上心，公司的实际管理是混乱的，制定