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金融企业会计分录总结

商业银行存款业务：

单位活期存款：

存入现金：借：库存现金贷：吸收存款-活期存款-收款单位户

支取现金：反分录

单位定期存款：

存入存款：借：吸收存款-活期存款-单位活期存款户贷：吸收存

款-定期存款-定期存款户表外科目：付：其他空白重要凭证-存款证实

书

支取存款：借：吸收存款-定期存款-单位定期存款户应付利息-定

期存款利息支出户贷：吸收存款-活期存款-活期存款户

活期储蓄存款

开户：借：库存现金贷：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户表外科

目：付：空白重要凭证-活期存折

支取：借：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户贷：库存现金

销户：借：吸收存款-活期储蓄存款利息支出-活期储蓄存款利息

支出

贷：库存现金应交税费-代扣利息税

整存整取定期储蓄存款

开户：借：库存现金贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期

储蓄户表外科目：付：空白重要凭证-整存整取储蓄存折

到期支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户利

息支出-定期存款利息支出户贷：库存现金应交税费-利息税

过期支取：同到期支取，利息加上过期的利息

提前支取：1）全部提前支取：与到期支取相同，利息按规定计算

2）部分提前支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储

蓄（全

部本金）利息支出-定期储蓄存款利息支出（提前支取部分利息）

贷：库存现金（提前支取部分的本息）吸收存款-定期储蓄存款-

整

存整取定期储蓄（续存本金）应交税费-利息税

商业银行贷款业务：

信用贷款

贷款发放：借：短期贷款-借款单位户（合同本金）贷：吸收存款

-存款单位户（实际支付金额）按差额。借或贷：短期贷款-利息调整

贷款收回：

1）未减值贷款：

资产负债表日：借：应收利息贷：利息收入（按摊余成本和实际

利率计算）按差额，借或贷：短期贷款-利息调整

收回时：借：吸收存款-单位存款户贷：应收利息短期贷款-借款

单位户

2）减值贷款：

资产负债表日：借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款

（已减值）贷：贷款（本金）贷款（利息调整）同时按贷款的摊

余

成本和实际利率计算确定利息收入：借：贷款损失准备贷：利息

收

入

收回时：借：吸收存款-借款单位户（实际收到的金额）贷款损失

准备（贷

款损失准备金额）贷：贷款（已减值）资产减值损失（差额）

逾期贷款：借：逾期贷款-借款单位逾期贷款贷：短期贷款-借款

单位贷款

（红字）

非应计客户贷款：逾期贷款超过90天

1）当应计贷款转为非应计贷款：借：非应计客户贷款-短期贷款

贷：逾期贷款-贷款单位户同时冲减利息收入：借：利息收入贷：应

收利息

2）到期收回客户贷款本息：借：吸收存款-单位存款户贷：非应

计贷款（按客户贷款本金）利息收入（差额）

贴现业务

贴现利息计算：

贴现利息=汇票金额*贴现天数*(月贴现率÷30)

实际贴现金额=汇票金额–贴现利息

办理贴现业务：借：贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票（面

值）贷：吸收存款-贴现申请人户贴现资产-利息调整表外科目：收：

代保管有价值品

收回贴现款：

1）正常全额收回：借：吸收存款-贴现申请人户贷：贴现资产-商

业承兑汇票（面值）借：贴现资产-利息调整贷：利息

收入

2）收回部分：借：吸收存款-贴现申请人存款户逾期贷款-贴现申

请人贷款户贷：贴现资产-商业承兑汇票借：贴现资产-

利息调整贷：利息收入

贷款减值业务

借：资产减值损失-计提贷款减值损失准备贷：贷款损失准备同时，

按照贷款本金：借：贷款-已减值贷：贷款-本金对于无法收回的贷款，

应冲销提取的贷款损失准备借：贷款损失准备-已减值贷：贷款、贴现

等科目

商业银行外汇业务

货币兑换业务

买入外汇：借：XX科目（如吸收存款）（外币）贷：货币兑换-

汇（钞）买价（外币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）贷：XX

科目（本币）

卖出外汇：