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审计失败案例

【1】

科龙审计失败谁之过

近期,业内有专家对于科龙电器的审计方德勤华永会计师事务所的专业

胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被

指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。随着科

龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。

李伟:科龙审计失败谁之过

如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失

败案例。从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所

的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。

如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那

么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。审

计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。而且由于注会行

业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影

响。因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失

败。

导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最

重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一

是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原

则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况

似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。例如,

倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地

解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上

市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。

如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其

后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

审计失败是一个复杂的经济现象,要想从根本上减少此类现象的发生,必须依赖

于管理机构、上市公司、社会舆论、投资者和会计师行业等的共同努力。更为重要

的是,要从制度上保证会计师们能充分行使其权利,严格地遵循独立审计的根本原则

展开各项审计工作,这才是化解审计风险之根本。

余运彪:会计师应当恪尽职守

会计师不遵守职业道德和操守,替企业做假账或者对于企业的违规违法行为打

掩护和无动于衷,这种行径是非常可耻的。如果情节严重,应当追究会计师的法律责

任。

科龙电器出问题,其审计会计师的失职是很明显的。如果审计会计师能够严格

按照相关制度尽职工作,本着谨慎会计原则作出判断,那么,所谓科龙神话就不会持

续这么久,科龙传奇就不可能迷惑这么多的人达这么长的时间,甚至成为中央电视台

年度经济人物,影响和误导了许多人。所以,无论从主观方面还是客观实际作用来看,

科龙事件走到如今这个地步,相关会计师没有尽职尽责,是不容置疑的。顾雏军资金

腾挪的伎俩,巨额资金的流向与来源,在现代技术条件下,在会计报表上不可能不留

下痕迹。银行间存贷款情况,相关账务往来,会计师不可能不知情。知情而不据实发

表如实信息和预警信息,不仅失职,还有渎职嫌疑,极大地损害了投资者的利益,也损

害了企业和国家的长远利益。

会计师身陷问题公司,也表明了中国现行的相关法制环境还相当不尽人意。企

业造假,会计师做假账的成本太低,因而在利益的诱惑和驱使下,拜倒在金钱的脚下,

无视法律的威严和权威而敢于铤而走险。所以,为使公平、公正原则得到充分有力

的体现,健全法制,严肃法纪,是刻不容缓的事情。

会计制度是内控机制中的重要一环,会计师的工作在某种程度上就相当于对企

业进行体检,企业经营和管理的好坏,在一定程度上,是可以用会计方法,会计语言表

达出来的,这就正是投资分析,银行贷款倚重会计报表的依据所在。会计师做假与失

职,无论怎么辩解,在客观上就是作伪证,给不法分子打掩护,让投机分子钻空子,从

而使得欺诈得以实现,造成严重的破坏结果。所以,在一定意义上,对于会计师应该

从重从严管理,是非常有必要的,才能保障银行资金的安全,保护国有资产不会流失,

也才能从微观防范金融风险与危机。这是一条坚定不移绝不能动摇的原则。

从德隆王朝的倒塌,到科龙神话的破灭,其造神手法与途径几乎并无二致,会计

师在其中都或多或少地起到了帮凶作用,无论过程如何美妙和炫目,其结果都造成了

投资者财产的巨大损失,影响了社会稳定,也给相关企业