2019新教材《初级会计实务》第二章资产第三节--交易性金融资产.pptxVIP

2019;第三节交易性金融资产;交易性金融资产会计核算的特点;用来核算交易性金融资产的公允价值;;2.公允价值变动损益（损益类账户）;;3.投资收益（损益类账户）;4.应收股利/应收利息;三、交易性金融资产的账务处理;企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。;（2017年单选）甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，甲公司为此支付价款106万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（）万元。

A.104B.105.5C.105D.104.5;（2015年判断）企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的的手续费和佣金应计入其初始确认金额。;（2017年单选）2016年5月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用0.1万元（不考虑增值税）。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为（??）万元。?

A.60B.59.7C.60.1D.59.1

;（2014年单选）甲公司从证券市场购入股票20000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.6元，另支付交易费用1000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（）。

A.201000B.200000

C.188000D.189000;2.账务处理;2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用为2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。;2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1000万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用为2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产。;1.现金股利或利息;（2017年判断）交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，不应确认投资收益。

;承【例2-30】，假定2018年5月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利60万元，并存入银行。假定不考虑相关税费。

借：其他货币资金——存出投资款600000

贷：应收股利600000;承【例2-30】，假定2019年3月20日，A上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为80万元。假定不考虑相关税费。

借：应收股利800000

贷：投资收益800000;2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款为2600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2019年初，甲公司收到债券利息100万元。假定债券利息不考虑相关税费。;借：交易性金融资产—B公司债券—成本25500000

应收利息 500000

投资收益300000

应交税费—应交增值税（进项税额）18000

贷：其他货币资金26318000;（3）2018年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：;（2009年单选改编）甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2018年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

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