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陕西彩虹新材料有限公司货币资金内部控制优化探究

一、选题背景与意义

1选题背景

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内部控制一直是近年来国内外所关注的问题，企业的内部控制体系对企业的生

存与发展有着重要的意义。货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业中流动性

最强的一种资产，同时也是控制风险最高的一种资产，而企业的任何经济活动都离

不开货币资金，因此货币资金管理必须是企业资产管理的重点，货币资金的内部控

制是企业内部控制的关键。加强企业货币资金的内部控制力度，不仅可以减少或杜

绝由于偷盗、腐败带来的货币资金的损失，有利于企业完善治理结构，而且有利于

企业加强对其他业务的控制。企业货币资金内部控制的失效或不力，可能会给投资

者造成巨大的、无可挽回的经济损失，甚至会导致企业破产清算。强化上市公司的

内部控制，规范公司财务和信息披露的程序和行为，防止或减少不实和欺诈行为的

发生，这也正是企业货币资金内部控制的最终目标。

货币资金一直贯穿于企业经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”，因此

货币资金控制必须一直是企业内部控制的重点。为了总结企业在货币资金内部控

制方面的经验和教训，完善和强化中小型企业货币资金的内部控制，本人选择了陕

西彩虹新材料有限公司的货币资金的内部控制进行研究，力图通过货币资金内控

制度的设计与完善，在保证货币资金安全的前提下，实现货币资金运用效果和效率

的最大化，为中国的轧辊企业以及准备上市的中小企业的货币资金内部控制建设

提供良好的借鉴参考。

2选题意义

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本文研究的出发点就是基于陕西彩虹新材料有限公司货币资金内部控制的现

状，对其货币资金内部控制存在的问题和不足进行分析，并在此基础上相对应地提

出完善和改进陕西彩虹新材料有限公司货币资金内部控制的措施和建议，这对于

陕西彩虹新材料有限公司货币资金内部控制具有一定的现实意义。

二、国内外研究现状及发展趋势

1.国外研究现状

1

人类经济文明议事便伴随着货币资金的出现，当时的人们为了方便管理这些货

币资金的收支便发明了记账，这边是最早的货币资金内部控制。而现代的内部控制

最早于18世纪的西方出现，并且这一理论历经了一段漫长的发展。

1958年，美国的审计程序委员会颁布了一个重要公告，即《独立审计人员检查

内部控制范围》。公告指出内部控制分为两类，一是会计控制，二是管理控内部控制范围》。公告指出内部控制分为两类，一是会计控制，二是管理控

1963年，美国的审计程序委员会进一步提出了以下观点：独立会计师最重视

的控制就是会计控制。

1992年由美国会计学会等组织共同组成了一个名为“反对财务欺诈”的委员会，

这一委员会专门研究内部控制，其提出了简称COSO报告的《内部控制一整体框

架》。这一专题报告指出：企业的内部控制是一个过程，它受到很多因素的影响，

其宗旨是保证企业在遵循现行法规的前提下确保财务报告的可靠性，并提高企业

的经营效率。COSO报告认为内部控制整体框架主要是由五项要素构成，这五项要

素分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

ChristopherJoe（2014）在研究中提出内部控制的起点应当是风险管理，作为制

定内控制度的关键点，风险管理的对象、层次以及内容都随着企业的规章制度、企

业的控制环境以及企业经营模式的更新而改变，

ZhouTingting（2016）认为造成资金风险的主要原因是企业内部道德水平不高

的工作人员违法乱纪以及企业经营管理不善而引发的资金浪费。

Ashbaugh-Skaife（2017）等人认为对企业内部控制制度不断进行完善是非常必

要的，因为这些存在的漏洞会使得企业的财务报表质量变得很糟糕。

Marinovic（2018）通过研究提出可以通过合理的规划企业的工作岗位、完善企

业的核查制度等手段来确保企业的资金内控制度得以有效实施。

Asare（2020）的研究指出，企业若拥有完善的货币资金内部控制制度，可使得

企业拥有更好地财务弹性并为企业带来一定的战略机会

2.国内外研究现状

许敏（2011）认为应该加强对货币资金内部控制的七个关键要素的重视，包括

企业库存现金的实地盘存、货币资金的流动、财务印鉴的管理、开立银行账户、资

金的监管、财务人员的修养以及企业财物资产的安全性。研究认为只有将这七点做