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ERP系统在财务报告内部控制的

作用-附外文翻译

ERP系统在财务报告内部控制的作用

作者：约翰J·莫里斯

堪萨斯州立大学

【摘要】：萨班斯-奥克斯利法案法例中强调，ERP系统的重要作用是运用内部控制反映公司的基本建

设，为此ERP系统软件开发供应商也增加了对内部控制的应用。他们认为，这些内置的控制和其他功

能将帮助企业改善其财务报告内部控制就如萨班斯法案要求的那样。这项研究测试，通过检查萨班斯

法案第404条在1994年和2003年之间实施ERP系统的公司合规内控数据。其结果表明，应用ERP的

公司相对于未应用ERP的样本公司较少报告内部控制弱点。它还发现，这种差异存在一般控制和特别

控制中。

关键词：企业资源规划；ERP；萨班斯-奥克斯利法案；萨班斯法案第404条；内部控制

1简介

2002年的萨班斯法案要求企业将其内部控制的有效性的报告与财务报告作为一个整体努力，以减

少欺诈和恢复完整的财务报告过程的一部分。ERP系统软件开发供应商已强调，ERP系统的重要作用

是运用“内置”控制反映公司基本建设。他们在营销理念强调了产品的功能，声称这些系统将帮助企

业按萨班斯法案所要求提高内部控制的有效性。

这些供应商的声明激发了关于ERP系统对内部控制的影响一项有趣的实证问题研究。具体来说，

是不是实现ERP系统的企业或多或少可能比未实现ERP系统的公司较少在其年度报告报告内部控制弱

点？已经进行过这特定区域研究的经验/档案相对较少的，因为之前萨班斯法案内部控制的数据并没

有被公开报道。这项研究的方法通过在文献资料检查一个已经宣布实施ERP系统和一个还没有类似的

公司控制样本公司的抽样调查的内部控制数据来发现差距。

内部控制是在公司使用的以解决代理问题的许多机制之一。其他的机制还包括财务报告，编制预

（COSO1992年，1）。

在世纪之交，另一组的公司丑闻导致了2002年萨班斯-奥克斯利法案，其中除其他外，需要对内

部控制的有效性正式报告的制定。在COSO框架中起着遵守的关键作用，因为该法第404条要求公司

在其年度报告（表格10-K），提供公司的财务报告内部控制鉴证报告及由注册会计师事务所出具单独

的管理报告。虽然其他框架可能被接受，美国证券交易委员会已明确表示，COSO框架符合美国证券交

易委员会的标准是“可作为由美国证券交易所上市的公司评估框架用于管理的年度内部控制的目的评

价和披露要求”（GuptaandThomson2006,28）。

虽然有内部控制在公司治理中发挥了多年的重大作用，萨班斯法案之前对内部控制的研究的经验

/档案是有限的，大多是由于缺乏公共数据。内部控制被认为是“内部问题”，上市公司未要求披露有

关的内部控制程序。随着萨班斯法案的制定，与内部控制相关经验/档案研究有明显增长。新增加的

第302条和404条的报告要求放置在公共领域的信息研究人员正在使用的审查与内部控制与公司治理

的许多问题。萨班斯法案第302条，而在2002年成为有效的，只要是用于测试之间的内部控制薄弱

环节和其他企业特征（GeandMcVay2005；Ashbaugh-Skaife等，2007；Doyle等，2007）。萨班斯

法案第404条，需要对内部控制的更广泛的审查，于2004年成为是否有效的两个时间段。在第一阶

段，符合要求的，如2003年截至2004年11月15号美国证券交易委员会的年度报告，加速申报者知

名企业。第二个阶段，其中包括符合标准所有其他公司，一直延续几次，现在从2007年12月15日

到2010年6月15日结束的有由审计师出具有效的鉴证报告以及管理报告，（SEC2009）。虽然从一个

公司到另一个确切形式和内部控制管理报告的语言可能会有所不同，该报告必须披露，如果在对财务

报告内部控制的任何重大缺陷。因此，现在可以测量通过分析这些材料在报告披露弱点判断内部控制

的有效性。第404条已被用来研究人员检查（RaghunandanandRama2006）作为审计的成本增加，

审计延误等问题（Ettredge等人，2006），申报者不足百分之报告（Grantetal.2008），内部控制

弱点（ICW）和权益成本的关系（Ogneva等，2007；