企业所得税汇算清缴及税收稽查风险的防范.pdfVIP

征税类征管广角

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终结后，在业所得税汇算清缴过程中，纳税人可能会由于对

法律规定的期限内，根据相关法律法规的规定，计税收法规理解不全面或错误的理解，没法进行正

算出该年度的应纳税所得额以及应纳企业所得税企确的汇算清缴，从而导致少缴或者多缴所得税。

额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年企业多缴纳了企业所得税款按照税法规定可以退

度应补或应退税额，并填写企业年度的所得税纳业还，但是少缴纳税款则属于违反税收法律的行为，

税申报表，向税务机关办理年度企业所得税纳税一旦接受税务稽查被税务机关查出，则需要补缴

事项的行为。因为企业财务处理和税收法律规定所税款。然而事实上并不只有补交税款这么简单，

存在许多不相符的地方，因此纳税人在进行纳税许多不了解税法的纳税人可能认为只要不罚款就

申报之前需要找出两者差异的地方，并进行纳税得行，但是却忽略了由于许多规定而产生的补缴税

调整使得两者一致。经过调整后再按照适用税率款多于原本未缴纳的税款的情形。如果纳税人没

计算出应缴纳的年度应纳税额，然后将应纳税额税有很好地把握增值税条例，如将视同销售收入处

与已经提前预缴的企业所得税对比，计算出差额，理不当，则会造成补缴税款比未交税款多的风

多退少补。这项工作对于企业所得税征收管理具汇险。由于纳税人或企业税务从业人员专业能力和

有十分重要的意义，也有助于纳税人明确自身具综合素质不高引起的企业所得税汇算清缴错误，

体纳税义务，该项工作计算出的应纳税额的正确算会加大企业面临税务稽查的风险，对企业的经济

与否，直接关系到企业接受税务稽查风险的大小。利益造成损失。

根据企业所得税法的规定，我国税务机关对清2.行政或刑事处罚的风险。在企业所得税汇

企业所得税的征收有两种方式，一种是进行查账算清缴的过程中，纳税人还存在接受税务行政处

征收，另一种是进行核定征收。如果企业的账簿缴罚或者刑事处罚的风险。实际情况中存在两种情

和凭证都健全且符合要求，则可以采用查账征收况：一是纳税人主观上不遵从税法，为了逃避税收

的方法；而一些中小企业账簿凭证不健全或者是及胡负担在汇算清缴环节不按照税法规定进行清算，

成本费用的计算不符合税法要求的，则可以采用绍这种做法直接增加了税务稽查风险，另一种情况

核定征收的方式。查账征收的方式相当于给予企税雨则是客观上因不了解税收政策造成的税收违法行

业一定的税收自主权，但也因此使企业承担因企为。纳税人不管是主观上是否想要逃避税收，一

业所得税计算不正确少缴税款等因素造成的税务收旦被税务机关查出存在违反税收法律的行为，例

稽查风险。因此充分学习和研究所得税汇算清缴稽如多列支成本费用支出项目、不列或少列应税收

的税收政策，便于更全面提高企业的核算能力，避入、未按照税法规定对企业所得税进行汇算清缴

免税务稽查风险。查等，将会由于这些原因而接受税务机关的处罚。

一、企业所得税汇算清缴中面临的风险及原