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第八章城镇土地使用税

【经典母题1】下列各项中，一定免征或暂免城镇土地使用税的有（）。

A.盐矿的矿井用地

B.工业企业仓库用地

C.免税单位职工家属的宿舍用地

D.机场场外道路用地

E.个人所有的居住房屋及院落用地

F.公园内设立的影剧院用地

【答案】AD

【解析】选项B：工业企业仓库用地应当照章纳税。选项C：对免税单位职工家属的宿舍

用地和选项E：个人所有的居住房屋及院落用地可由、、直辖市地方税务局确定

是否减免城镇土地使用税。选项F：公园自用非营业场所用地属于免税用地，公园内设立的

影剧院用地属于营业性用地要交税。

【考点小结】此题主要注意发问的角度，一题多练。

①下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有：BF。

②下列各项中，可由省、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有：CE。

【经典母题2】甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使

用权属于甲企业，面积10000平方米，其中占地1000平方米，厂区绿化占地2000平

方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；

C地域的面积为3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇

土地使用税的单位年税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）。

A.57500元B.62500元

C.72500元D.85000元

【答案】C

【解析】甲企业全年应纳城镇土地使用税=［（10000-1000）/2］×5=14500×

5=72500（元）。

【考点小结】（征免范围结合）

①企业办的能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；

②厂区外公共绿地暂免征收城镇土地使用税，但厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税；

③与其他单位共用土地按占地面积分担城镇土地使用税；

④土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。

【经典答疑】

【问题】甲某为乙公司的，2011年11月22日，甲乙双方签订租赁合同，约定：

甲将市区A地块1万平方米的土地（土地用途：工业；房地产为甲某私有）及地上厂房

出租给乙使用。同时乙将B办公楼让当地机关无偿使用。

A地块的城镇土地使用税的是甲某，还是乙公司？B办公楼的城镇土地使用税如

何处理？

【解答】《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》第四条规定：土地使用税由

拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的不在土地所在地的，由代管人

或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。土地使用

权共有的，由共有各方分别纳税。所以对于A地块甲某为城镇土地使用税的。

地［1989］140号第一条：关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征

税问题，对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如、等单位使用铁路、等单位

的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴

纳城镇土地使用税。所以B办公楼不用缴纳城镇土地使用税。

【例题1·单选题】2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方

米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城

镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。（2012

年）

A.125000