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资金中心会计核算办法

资金中心主要业务有资金集中、资金调剂、委托贷款及相关的利息收付等业务。

一、资金集中业务

资金集中业务指各级资金中心通过资金池、上存款等方式对所属成员单位银行

存款进行集中管理。资金集中业务会计核算涉及的会计科目和主要账务处理如下：

（一）会计科目设置

各级资金中心应当设置“银行存款”“其他应付款——客户存款”“其他应付款

——吸收存款利息”“内部往来”“财务费用”等相关科目。其中：

“其他应付款——客户存款”科目核算各成员单位存入资金中心的各项存款，

该科目应根据客户设置辅助核算。下设“活期存款”“定期存款”“资金池存款”“其

他存款”四个明细科目。

“其他应付款——客户存款利息”科目核算资金中心按规定计算的应支付给各

成员单位的各项存款利息，该科目应根据客户设置辅助核算。下设“活期存款”“定

期存款”两个明细科目。

（二）主要账务处理

1.资金池集中业务

（1）成员单位收到款项，资金池归集户自动归集资金，借记“银行存款”科目，

贷记“应收账款”等科目。

资金中心，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款——客户存款——资金

池存款——×银行”科目。

（2）成员单位支付款项，资金池归集户自动下拨归集资金，借记“应付账款等”

科目，贷记“银行存款”科目。

资金中心，借记“其他应付款——客户存款——资金池存款——×银行”科目，

贷记“银行存款”科目。

2.非资金池模式下，银行直接划转上存款业务

（1）资金中心收到成员单位通过银行划转的上存款，包括活期存款、定期存款、

代收款等，应按款项性质分明细核算，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款

——客户存款——活期存款”“其他应付款——客户存款——定期存款”“其他应付

款——客户存款——其他存款”等科目。

成员单位，借记“银行存款——人民币存款——财务公司及资金中心——股份

公司资金中心”“银行存款——人民币存款——财务公司及资金中心——集团公司资

金中心”等科目，贷记“银行存款——人民币存款——商业银行存款”“银行存款—

—人民币存款——财务公司及资金中心——财务公司”科目。

（2）资金中心拨付成员单位上存款，包括活期存款、定期存款、代收款等，应

按款项性质分明细核算，借记“其他应付款——客户存款——活期存款”“其他应付

款——客户存款——定期存款”“其他应付款——客户存款——其他存款”等科目，

贷记“银行存款”科目。

成员单位，借记“银行存款——人民币存款——商业银行存款”“银行存款——

人民币存款——财务公司及资金中心——财务公司账户”等科目，贷记“银行存款

——人民币存款——财务公司及资金中心——股份公司资金中心”“银行存款——人

民币存款——财务公司及资金中心——集团公司资金中心”等科目。

3.往来款转资金中心上存款业务

上级单位财务部，借记“其他应收款——母子公司间其他往来——×子公司”

科目，贷记“内部往来——资金中心”科目。

资金中心，借记“内部往来——财务部”科目，贷记“其他应付款——客户存

款——活期存款”等科目。

成员单位，借记“银行存款——人民币存款——财务公司及资金中心——股份

公司资金中心”“银行存款——人民币存款——财务公司及资金中心——集团公司资

金中心”等科目，贷记“其他应付款——母子公司间其他往来——×母公司”科目。

4.相关利息业务

（1）对成员单位资金池存款计付利息

资金中心，借记“财务费用——利息支出——内部利息支出——客户存款利息

——活期存款利息”“财务费用——利息支出——外部利息支出——工会社保等利息

支出”科目，贷记“银行存款——人民币存款——商业银行存款（非财务公司资金

池归集户利息）”“银行存款——人民币存款——财务公司及资金中心——财务公司

（财务公司资金池归集户利息）”科目。

成员单位，借记“银行存款——人民币存款——商业银行存款（非财务公司资

金池归集户利息）”“银行存款——人民币存款——财务公司及资金中心——财务公

司（财务公司资金池归集户利息）”科目，贷记“财务费用——利息收入——内部”

科目。

（2）对成员单位在资金中心活期存款计付利息

资金中心，借记“财务费用——利息支出——内部利息支出——客户存款利息

——活期存款利息”“财务费用——利息支出——外部利息支出——工会社保等利息