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2022年-2023年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案一--第1页
2022年-2023年高级会计师之高级会计实务精选试
题及答案一
大题(共10题)
一、甲公司为一家以饮品生产和销售为主业的上市公司。2011年,甲公司根据
财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引,结合自
身经营管理实际,制订了《企业内部控制手册》(以下简称《手册》),自
2012年1月1日起实施。为了检验实施效果,甲公司于2012年7月成立内部
控制评价工作组,对内部控制设计与运行情况进行检查评价。内部控制评价工
作组接受审计委员会的直接领导,组长由董事会指定,组员由公司各职能部门
业务骨干组成。2012年9月,甲公司审计委员会召集公司内部相关部门对检查
情况进行讨论,要点如下:(1)关于内部环境,内部控制评价工作组在对内部环
境要素进行测试时,发现缺乏足够的证据说明企业文化建设和实施取得较好实
效,人事部门负责人表示,公司领导对企业文化建设的重视是无形的,难以量
化,且人事部门已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》,可以说明企业文化
建设和实施有效。(2)关于风险评估,甲公司于2012年1月支付2000万元,成
为伦敦奥运会的赞助商;于2012年7月支付500万元,捐助西北某受灾地区。
内部控制评价工作组在对公司风险评估机制进行评价时,发现上述事项均未履
行相应的风险评估程序,建议予以整改。风险管理部门负责人表示,赞助伦敦
奥运会对提升企业形象有利而无害,不存在风险;财务部门负责人认为,对外
捐助属于履行社会责任,不需要评估风险。(3)关于控制活动,内部控制评价工
作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试,发现《手册》中有关资金投
放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存
在缺陷,有关资料如下:①资金投放环节。为提高资金使用效率,《手册》规
定,报经总会计师批准,投资部门可以从事一定额度的投资,但大额期权期货
交易,必须报经总经理批准。②资金筹集环节。为降低资金链断裂的风险,
《手册》规定,总会计师在无法正常履行职权的情况下,应当授予其副职在紧
急状况下进行直接筹资的一切权限。③物资采购环节。《手册》规定,当库存
水平较低时,授权采购部门直接购买。④资产管理环节。为应对突发事件造成
的财产损失风险,《手册》规定,公司采取投保方式对财产进行保全,财产保
险业务全权委托外部专业机构开展,公司不再另行制定有关投保业务的控制规
定。
【答案】根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断资料
(3)中各项内部控制设计是否有效,并逐项说明理由资料(3)关于控制活动①资
金投放环节的内部控制设计无效。理由:大额期权期货交易应当实行集体决策
或联签制度。②资金筹集环节的内部控制设计无效。理由:特别授权应当按照
规定的权限和程序进行。③物资采购环节的内部控制设计无效。理由:公司应
当建立采购申请制度,明确相关部门和人员的职责权限及相应的请购审批程
序。④资产管理环节的内部控制设计无效。理由:公司应当对财产保险业务外
包实施相应的控制。⑤商品销售环节的内部控制设计有效。理由:虽然特定商
品的销售和收款未完全分离,但公司采取了必要的补偿性控制措施,符合适应
性原则和成本效益原则的要求。
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【点评】
本题考核内部控制应用,包括内部控制五要素和业务层面的控制,属于反考,
但题型有一定的新颖性,用了“是否赞同”代替“是否
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