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应用Application财务童理究2024年第3期总第54期151

我国风险导向审计存在的问题及应对措施思考

刘海英马骏刘鹤萱

（河北师范大学，石家庄050024)

摘要：风险导向审计的出现是审计理论与审计实践的一次重大飞跃，对于现代审计理论和实务发展具有重要意

义。风险导向审计能够弥补传统审计方法的诸多不足。目前我国推行的风险导向审计模式面临一系列问题，发

现并解决这些问题对审计行业发展具有促进作用。对风险导向审计的产生原因和发展历程进行简单概括，研究

分析我国风险导向审计应用所处的困境，包括信息技术落后、成本过高、法律法规不完善、人才素质较差等，

并针对这些问题提出相应的解决措施和建议，有助于推动风险导向审计在我国的应用。

关键词：风险导向审计；审计风险；审计实践

引信假”，就可以规避内部控制，从而使审计工作无法开

展。由于传统审计模式存在缺陷，为了规避审计风险，

风险导向审计产生的根源在于审计对象和经济环国际上各大会计师事务所纷纷开始探索新的审计模式，

境的改变。19世纪以前，被审计单位规模较小，业务推动审计模式由原先的传统审计向全面和综合的风险

流程简易，所以审计人员可对被审计单位的各类凭据、导向审计转变。在新环境下，人们对会计质量的要求

账本等方面进较为细致的审核，构成账项基础审计。越来越高，审计行业也不断面临更大的挑战与机遇。

那时的审计人员根据经验进行审计，没有科学、完整发现风险导向审计现阶段存在的问题并加以解决，对

的审计体系，很可能导致审计失误。20世纪40年代，审计行业发展具有重要意义。

随着公司规模越来越大及业务种类多样化，为了适应

1手

审计环境的变化和审计工作的需要，制度导向审计应我国风险导向审计现阶段存在的问题

运而生。20世纪70年代以后，审计人员又意识到，建

立一个有效的内部控制体系，对保证被审计企业财务1.1信息库建设落后

报告的真实性、可靠性起着至关重要的作用，通过对要想对审计风险做出正确的评价，会计师事务所

内部控制的审核，能够极大地提高审计的准确性。在必须建立起一个功能强大的信息库，在风险评价过程

审计人员面临的审计风险和风险损失日益增加的背景中，就可以为注册会计师提供关于企业经营发展战略、

下，以审计风险评估为基础、制定特定的审计战略和风险过程管理、经营业绩衡量、资源优化配置等方面

规划的风险导向审计越来越受到关注并得以应用。在的信息。目前，不少会计师事务所虽然已经建立了相

制度基础审计中，审计师更多地注重内部控制系统，关的信息化网络平台，但是它们所拥有的信息数据主

即对内部风险的控制，而忽视了对外部风险的控制。要来自以往审计过程中所积累的有关资料，而且大多

所以，如果公司高管勾结在一起，实行“一条龙造数资料都有一定的滞后性，不能及时反映被审计单位

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的业务情况。在国外，许多公司在对风险进行评估1.3尚未形成有效的现代风险导向方法

之后，利用审计软件对其进行了测试，从而使风险降当前，我国会计师事务所在“以风险为本”的管

至可接受范围内。这样既能保留原始的会计资料，又理理念上进行了不少尝试，但仍有不少不足之处，在

能保障审核质量，还方便了编制工作底稿。相比之下，实际操作中存在很多缺陷，审计风险也比较大。有的

我国对审计软件的研发相对滞后