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2021初级会计实务干货

初级会计实务第三章——负债（1）

一、短期借款

1.短期借款账务处理

（1）取得时：借：银行存款

贷：短期借款

（2）每月计提利息时：借：财务费用

贷：应付利息

（3）季度支付利息时：借：应付利息（累计计提）

财务费用（本月的利息）

贷：银行存款

（4）归还时：借：短期借款

财务费用

应付利息

贷：银行存款

二、应付款项

1.应付票据概况与账务处理

（1）应付票据的范围：①商业承兑汇票②银行承兑汇票

（2）采购时：借：材料采购/原材料

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：应付票据

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（3）支付手续费时：借：财务费用

贷：银行存款

（4）到期支付时：借：应付票据

贷：银行存款

（5）无力支付转销时：①商业承兑汇票：借：应付票据

贷：应付账款

②银行承兑汇票：借：应付票据

贷：短期借款

2.应付账款概况与账务处理（1）应付账款的范围：购买材料、

商品、包装费、运杂费应付而未付的款项

（2）购买时：借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：应付账款

（3）偿还时：①有现金折扣：借：应付账款

贷：银行存款（实际金额）

财务费用（现金折扣）

②无现金折扣：借：应付账款

贷：银行存款

（4）确实无法支付转销时：借：应付账款

贷：营业外收入

三、应付职工薪酬

1.货币性职工薪酬

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（1）货币性职工薪酬范围：工资、奖金、津贴、补贴

（2）货币性职工薪酬-工资的账务处理：①确认时：借：生

产成本

制造费用（生产车间的管理人员）

管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬-工资

②实际支付时：借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应收款（代垫费）

应交税费—个人所得税银行存款（实际支付）

（3）货币性职工薪酬-职工福利费的账务处理：①计提时：

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-职工福利费

②支付时：借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：银行存款

2.非货币性职工薪酬（1）自产产品发给职工（视同销售）①

计提时：借：生产成本

管理费用

制造费用

在建工程

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贷：应付职工薪酬-非货币性福利（公允价值+销项税）

【小问】（判断）甲公司将自产的商品作为福利发送给生产

车间的员工，该公司会计再入账时把该产品的公允价值计入生产

成本中，请问该会计处理是否正确？（）A：正确B：错误

答案：B解析：自产商品作为福利发送给员工，应该作为视同

销售，将商品的公允价值与销项税一起计入相关科目

②发放时：借：应付职工薪酬-非货币性福利（公允价值+销

项税）

贷：应交税费-应交增值税（销项税）

主营业务收入（公允价值）

【提示】视同销售计提时一定是公允价值+销项税，而在实际

发放时，就价税分开，作正常销售分录

初级会计实务第三章——负债（2）

一、应交税费

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