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2021年注册会计师考试《审计》章节预习题库

主要考点

1.工作底稿编制目的、要求和性质

2.工作底稿格式、要素和范围

3.工作底稿的归档

(一)单选题

1.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形

成最终审计工作底稿的是()。

A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果

B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的

情形

D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

『正确答案』D

2.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是

()。

A.删除被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类和整理

C.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致

意见的审计证据放入审计工作底稿

『正确答案』C

『答案解析』审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计

证据，不属于事务性变动。

3.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计

程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，

无需包括在审计工作底稿中的是()。

A.有关例外情况的记录

B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对

审计报告的影响

C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

『正确答案』D

4.组成部分注册会计师为集团审计而出具审计报告的日期是2018年

2月15日，集团项目组出具的日期为2018年3月5日。下列有关组成

部分与注册会计师集团审计工作底稿保存期间的说法中，正确的是()。

A.应当自2018年1月1日起至少保存十年

B.应当自2018年2月15日起至少保存十年

C.应当自2018年3月5日起至少保存十年

D.应当自2018年4月30日起至少保存十年

『正确答案』C

『答案解析』集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为

2018年3月5日，其中包括对组成部分注册会计师审计工作结果的利

用，因此应当一并自2018年3月5日起至少保存10年。

5.注册会计师在对营业收入进行细节测试时对顺序编号的销售发票进

行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是

()。

A.销售发票的开具人

B.销售发票的编号

C.销售发票的金额

D.销售发票的付款人

『正确答案』B

『答案解析』识别特征具有唯一性，销售发票的编号是唯一的，所以

选项B正确。

6.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是

()。

A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对

业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此

注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿

C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论

的基础时，注册会计师应当考虑记录结论或结论基础的必要性

D.注册会计师对执行的所有审计程序均应同等记录，不应进行有选择

性的记录

『正确答案』D

『答案解析』注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记

录。

(二)多选题

1.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有()。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.便于后任注册会计师查阅

C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

『正确答案』ACD

『答案解析』注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目

的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，

证明注册