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第二章货币资金
2×11年光明公司发生经济业务如下:
1.8月5日,采购员李民出差预借差旅费1000元,以现金支付
2.8月18日,采购员李民出差回来,按规定报销差旅费1060元
3.8月2日,将款项交存银行,开出银行汇票一张,金额40000元,由采购员
王强携往沈阳以办理材料采购事宜
4.10月5日,因临时材料采购的需要,将款项50000元汇往交通银行上海分行,
并开立采购专户,材料采购员李民同日前往上海
5.10月13日,采购员王强材料采购任务完成回到企业,将有关材料采购凭证交
给会计部门。材料采购凭证注明,材料价款31000元,应缴增值税5270元
6.10月14日,会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知,银行汇票余款已存
入结算户
8.10月20日,材料采购员李民材料采购任务完成回到本市,当日将采购材料的
有关凭证交到会计部门,本次采购的材料价款40000元,应缴增值税6800元。
9.10月22日,企业接到银行的收款通知,交通银行上海分行采购专户的余款已
转会结算户
10.10月28日,因为购买股票,企业将款项200000元存入海通证券公司。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。其他货币资金列明二级科目
第三章存货
1.2×11年6月份,星海公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材
料价款为10000元,增值税税额为1700元。
要求:分别编制下列不同情况下,星海公司购入原材料的会计分录:
(1)原材料已验收入库,款项也已支付。
(2)款项已经支付,但材料尚在运输途中。
1)6月15日,支付款项。
2)6月20日,材料运抵企业并验收入库。
(3)材料已验收入库,但发票账单尚未到达企业。
1)6月25日,材料运抵企业并验收入库,但发票账单尚未到达。
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2)6月30日,发票账单仍未到达,对该批材料估价10500元入账。
3)7月1日,用红字冲回上月末估价入账分录。
4)7月5日,发票账单到达企业,支付货款。
2.2×11年6月份,星海公司以长期股权投资换入宇通公司一批商品。换出
股权投资的账面余额为260000元,已计提跌价准备50000元,星海公司支付相
关税费1000元;换入商品可抵扣的增值税进项税额为29000元。
要求:分别编制下列不同情况下,星海公司以长期股权投资换入商品的会计
分录:
(1)换出长期股权投资与换入商品的公允价值均不能可靠计量。
(2)换出长期股权投资的公允价值200000元。
3.2×11年8月份,大地公司以其生产的产成品换入宇通公司一批原材料。
大地公司换出产成品的账面成本150000元,公允价值180000元,增值税税额
30600元;宇通公司换出原材料的账面成本和公允价值均为190000元,增值税
税额32300元,换入的产成品作为库存商品入账。大地公司向宇通公司支付补价
11700元。
要求:对于大地公司和宇通公司,该项非货币性资产交换均具有商业实质,
分别编制大地公司和宇通公司非货币性资产交换的会计分录。
4.雷蒙公司购入原材料10000件,单位价格25元,增值税专用发票上注明
的增值税税额为42500元,款项已通过银行转账支付,但材料尚在运输途中。带
所购材料运达企业后,验收时发现短缺200件,原因待查。
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