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国内内部审计需求调查与发展方略

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陈幺元

摘要：只有对国内内部的审计需求情况有很熟悉的了解，才能够更高的促进内部审计工作的进步，因此就需要对国内内部审计需求进行全方位的调查。本文研究分析了近来的一项问卷调查数据，数据表明，当前国内的内部审计机构着重于组织的经营管理，也有很大作用是为了符合法律的要求以及上级的要求等。内部审计的作用是监管，但是有小部分的单位所设置的内部审计机构没有起到作用。能够使内部审计工作有效发挥的主要因素有三点，一个是领导人员的重视，一个是审计机构是否受到控制，还有一个是审计人员的素质。根据这些，本文也提出了国内内部审计发展方略。

关键词：内部审计需求调查发展方略

从最近几年的情况来看，为了对内部进行全方位的控制以及有效的降低风险，内部审计工作已经越来越得到人们的重视。内部审计特点在于独立客观不受到其他方面的影响，目的在于对组织的工作价值进行一定的改善。它能够以其系统规范性对风险管理、内部控制等进行一系列的改善。目前，因为国家在审计领域的推动作用，内部审计工作也各个领域各个单位之间都发挥了很大的作用，但是不得不承认的是只是因为国家的强制作用才能够取得一些成就，而很多的内部审计机构在公司单位内只是一个摆设，那么为什么内部审计机构得不到重视、如何更好的发挥内部审计工作的作用，国内内部的审计发展又该如何进行，就需要进行一系列的调查，根据调查结果，分析以上问题该如何解决。

一、调查问卷的准备与发放

1.调查的问题。从目前的资料来看，调查内部审计需求的研究并不是很多。普遍来说，实行内部审计有两个原因：外部原因是受到国家法律的要求；内部原因是自身发展的需求。因为内部审计需求决定着内部审计能否发挥最大功能，因此希望受调查者可以回答一下几个问题：

1.1组织为什么要建立审计机构或者有无这方面的打算？

1.2以重要性为依据给建立内部审计机构需求的原因排序。

1.3内部审计机构的所具有的功能是什么？

1.4干扰内部审计起到作用的问题是什么？

1.5最决定内部审计机构发挥作用的因素是什么？

2.问卷说明。问卷所要设计到的内容有下面两个方面：基础信息：接受调查者的单位、单位人数、单位性质、年薪、职位、与单位内部审计机构的关系、内部审计机构的情况；内部审计的需求情况，即上文希望接受调查的人回答的问题。当明确好问卷的内容之后需要进行小规模的试验，主要是防止调查问卷中出现难以理解的语句、有歧义的词语、发放的方式不容易让人接受等。当根据情况修改完善以后就可以实行正式的问卷调查。通过最后的整理与统计一共发放的问卷为510份，回收到的问卷有479份，其中有效合格的问卷为350份，有效率达到68.7%，可以作为研究的数据进行分析。

二、调查问卷的结果和分析

1.结果。通过对数据进行详细统计表明，接受调查访问的单位中：国有企业所占比重最大，其次是民营企业。在接受调查访问的人中：一般的审计工作人员所占比重最大；其次是审计部门的负责人；最后是其他参与调查的人，即负责公司财务、风险管理的一些人员。接受调查访问的人中职务调查结果：最多的是单位的领导，其次是副领导等其他职位的人员。其他数据表明大多数单位都设置了内部审计机构，但是内部的审計机构规模都不大。

2.分析。对于“组织为什么要建立审计机构或者有无这方面的打算？”这一问题的调查数据显示，绝大多数的人选择是因为自身发展的需求以及为了面对市场激烈的竞争，所占比重达到70.71%，这说明有很大部分的单位已经明白了内部审计工作的重要性。同时也有很大比重的人选择了满足上级部门的要求。因此，我们可以分析得出人们开始越来越重视内部审计机构的重要性，上级部门也开始采取了许多的措施来建立完善内部审计机构。对于“最决定内部审计机构发挥作用的因素是什么？”这一问题我们发现大多数的人选择了领导的重视，也要很多人选择了审计机构的独立性以及审计人员的素质水平。为了进一步确定决定内部审计发展的因素，我们又更加全面地分析对比了不同的公司，例如民营、国企、外企等。最后我们进行数据分析排列发现，无论是哪一种组织，领导的重视永远是决定内部审计工作发展的关键因素，而审计人员的素质也依然占有很大的比重，这就表明如果想要推动审计机构的发展，首先要使领导人员明白审计机构的重要性，使审计工作得到批准，接着还要是审计相关的工作人员素质水平达到标准，这样才能够确保后续工作得到保证。这也为我们对于国内内部审计发展的方略提高了重要的数据。

三、内部审计发展的方略

1.建立完善相应的规章制度。根据结果显示，大多数公司建立内部审计机构的原因是因为上级的强制要求，这就表明强制起到了很大的作用，但是这些强制没有法律与规章制度体系的支撑，很难实现进一步的发展，如果我们建立完善与审计工作相关的规章制度、法律法规，将会有更多的公司单位实行，目标