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刍议审计风险因素及信息化审计策略

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吴修进

[摘要]审计工作是市场经济发展的必然产物，对一个企业的发展至关重要。随着现代经济的飞速发展，审计工作面临的问题不断增加。特别是在信息化时代信息化审计模式的出现，审计工作中面临很多问题。基于此，本文从信息化审计工作面临的两大风险及风险加剧的原因出发，提出了优化信息化审计工作的四大策略，希望帮助企业加快信息化审计进程。

[关键词]审计风险;信息化审计;审计数据

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2020.14.031

[]F239.4;F239.1;F233[]A[]1673-0194（2020）14-00-02

0???引言

近年来，随着国家市场经济体制改革以及互联网技术的不断发展，企业的审计工作发生了显著变化，逐渐朝信息化靠拢。为了适应新时代信息化审计模式，企业需要采取一系列措施优化信息化审计工作，提升企业信息化审计工作水平。只有让企业的审计工作趋于信息化，同时有效规避信息化审计工作带来的风险，才能让信息化审计工作发挥绝对优势，有效促进企业经济发展。

1???審计信息化工作面临的风险

1.1??数据混淆和误报

随着网络技术的发展，现在几乎所有审计模式都采用了信息化的操作模式。毋庸置疑的是，用计算机操作替代人工统算的方式会加快审计速度，但新的问题也会随之而来，即可能出现数据信息混淆和漏报问题。例如，工作人员在录入财会数据信息时，计算机代码出现错乱，有可能导致传输的信息数据错乱以及缺失。审计工作的出错，轻则影响财务部工作运行，严重的甚至可能打乱整个企业的运营节奏。所以，在依靠网络技术进行信息化审计工作的同时，必须安排专业技术人员对网络程序进行定期检查和监管，加强技术人员对计算机程序的干预。通过定期排查，确保计算机程序工作的稳定性;如果程序出现了问题，技术人员可以人为检查和修改信息，查漏补缺，杜绝信息传输错误和遗漏问题。但同时还要注意，审计信息数据储存在移动设备中，如果由于高强度的工作或者其他原因导致设备损坏，也会出现审计数据无法读取甚至丢失的问题。此外，如果企业监管不严，有些不法分子通过修复磁盘数据可能获取企业的审计数据，给企业带来无法估量的损失。综上所述，审计工作信息化不仅存在数据错报、漏报问题，还面临数据的安全问题，且这些问题都无法提前预知和人为控制，导致企业审计风险大大增加。

1.2??信息检查不全面

无论是人工审计还是信息化审计，都必须安排专业工作人员全面排查审计信息的风险，减少数据信息错报、漏报等问题，提升审计工作的准确性和有效性。但是，如果要全面排查信息化审计工作，要求具体的操作人员不仅要掌握基本的审计专业知识，还需要具备软件操作的理论基础和熟练的计算机审计操作能力，但现阶段的审计人员不熟悉新型的互联网信息化审计操作流程;而熟悉计算机操作的技术人员又缺乏审计的理论基础，导致工作人员在检查审计信息数据时不仔细，使审计工作信息化难以发挥本身的价值。同时，由于历史审计数据通过人工统计，以纸质的形式存档，后期采用计算机程序进行审计工作，难以将历史数据整合到一起。同时，随着网络信息化步伐的不断加快，计算机程序也会不断更新，可能出现历史数据难以调取整合的问题。但是对于大部分企业来说，历史审计数据为管理层进行企业经营状况分析以及未来战略布局提供了可量化的依据。所以，过于依赖计算机程序进行审计工作，无疑会增大审计工作信息检查的风险和历史数据难以调取的困难，甚至可能影响企业的发展进度和盈利情况。

2???信息化审计工作风险加剧的原因

2.1??企业之间的利润之争

随着社会的进步和发展，市场化经济体制不断完善。而在经济体制不断改革和发展的情况下，企业的信息化审计工作因为企业间越来越激烈的竞争面临着巨大的压力。原本企业审计工作信息化能提升企业财务部门的工作效率，使审计数据更有实效性。虽然国家经济体制不断完善，但审计信息化制度没有跟上国家经济体制发展的脚步，导致企业信息化审计工作存在极大的风险。加快推进审计信息化工作后，企业能有效规避不规范的审计行为。众所周知，审计数据是反映企业发展以及经营状况的重要指标，有些企业有时为了使数据看起来更漂亮，赢过竞争对手，会采用某些不正规的手段，如数据造假等。依赖计算机程序进行审计工作后，智能化的操作程序大大降低了这些不正规行为的出现频率。但这样一来，企业在审计数据时就难以体现出明显优势，提高了企业修改审计信息数据的可能性，导致审计工作难以发挥作用，增加了审计工作的风险，甚至以企业管理层篡改后的数据反映企业的发展情况，过于“刚愎自用”，严重阻碍了企业发展。

2.2??审计范围不断拓展

虽然目前国家经济飞速发展，并逐渐呈现了全球一体化的态势，但国内外的经济竞争依旧非常激烈，这要求国内企业必须拓展