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竣工决算审计实施案

审计的主要容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投

资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表

编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包

括：

（1）项目建设程序及管理情况

审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初

步设计，并经审批同意；审查项目是否履行投资项目核准手续；审查项目是否依

法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批

等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是

否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。

（2）项目建设资金管理、使用及监控

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①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致；审

核资金账户开设和资金流转是否符合法律法规的规定：检查境外所有账户的开立

是否经过批准，资金出入是否格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执

行，是否存在挪用资金的现象；是否履行格的款项支付审批手续，是否对资金安

全执行过程控制。

②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审

批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付

工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金；是否

存在设计概算外的其他工程支出；工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临

时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支围、提高开支标准

的问题；投资借款利息资本化计算是否正确；建设单位管理费是否超过执行概算，

及开支围是否合理。

③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是

否入账，查明有无小金库；对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务

的真实性（与工程物资采购、工程款结算结合起来进行），有无转移、挪用建设

资金和债权、债务清理不及时等问题，审核呆账、坏账的处理情况；对金额达到

20%以上的债权债务账户进行询证。

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（3）工程结算审计

根据建设项目审计规定，竣工决算一般实施以下面审计：

审查单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整；审查工程结算计价依

据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全；

审查施工图、竣工图、施工组织设计案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、

现场签证等是否真实、合理；审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准

确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；审查工程取费是否执行相

应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；

审查设计变更洽商单的容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合

施工合同规定，设计变更增减容的真实性、合理性；审查施工单位材料结算是否

按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格

的比选，价格和确认手续是否合理合规；审查单项工程是否存在高估冒算，虚报

工程价款；审查单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程

容，提高工程造价；审查工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备

费的，是否报上级公司审批；审查设计（勘查）、监理、招标代理等专项咨询服

务类合同结算，有无未按约定完成委托事项，有无多结算合同价款的情况；审查