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现金流量表管理制度

现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入

和流出的报表。现金，是指小企业的库存现金以及可以随时

用于支付的存款和其他货币资金。

（一）现金流量表的内容

现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列

报现金流量，每类活动又分为各具体项目。现金流量应当分

别按照现金流入和现金流出总额列报。

1.经营活动现金流量

经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有

交易和事项。经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下

列信息的项目：

（1）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；

（2）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；

（3）支付的职工薪酬；

（4）支付的税费。

2.投资活动现金流量

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投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流

动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及

其处置活动。投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下

列信息的项目：

（1）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收

到的现金；

（2）取得投资收益收到的现金；

（3）处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回

的现金净额；

（4）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的

现金；

（5）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付

的现金。

3.筹资活动现金流量

筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生

变化的活动。筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下

列信息的项目：

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（1）取得借款收到的现金；

（2）吸收投资者投资收到的现金；

（3）偿还借款本金支付的现金；

（4）偿还借款利息支付的现金；

（5）分配利润支付的现金。

（二）现金流量表的作用

现金流量表从不同角度反映企业业务活动的现金流入

与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。

通通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影

响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测

企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。

（三）现金流量表的结构

根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量

表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营

活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动

产生的现金流量。现金流量表的具体格式如表16—10所示。

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表16-10现金流量表

会小企03表

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