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《财务会计学》期中考试试卷答案

姓名学号成绩评卷人

一、（本题20分）（每笔分录2分）

（1）2013年1月4日胜利公司以赚取差价为目的从二级市场购入红星公司2012年1月1日发

行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该债券面值总额为5000000元，年利率为6%，每

半年付息一次。购买时支付价款为5750000元（含已到付息期但尚未领取的2012年下半年的

利息150000元），另支付交易费用23000元。（2）2013年1月10日收到2012年下半年的利

息150000元。（3）2013年6月30日，按债券票面利率计算利息。（4）2013年6月30日，该

债券公允价值为5400000元。（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150000元。

（6）2013年12月31日，按债券票面利率计算利息。（7）2013年12月31日，该债券公允价

值为5800000元。（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150000元。（9）2014

年2月16日，将该债券全部售出，实际收到价款6000000元。

要求：编制该项交易的全部会计分录。

【参考答案】

（1）2013年1月4日购入债券时，支付价款及交易费：

（1）借：交易性金融资产——成本5600000

应收利息150000

投资收益23000

贷：其他货币资金——存出投资款5773000

（2）2013年1月10日，收到2012年下半年的利息150000元：

（2）借：其他货币资金——存出投资款150000

贷：应收利息150000

（3）2013年6月30日，按债券票面利率计算2013年上半年的利息：

5000000×6%×6/12=150000（元）

（3）借：应收利息150000

贷：投资收益150000

（4）2013年6月30日，该债券公允价值为5400000元：

（4）借：公允价值变动损益200000

贷：交易性金融资产——公允价值变动200000

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（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150000元：

（5）借：其他货币资金——存出投资款150000

贷：应收利息150000

（6）2013年12月31日，按债券票面利率计算2013年下半年的利息：

（6）借：应收利息150000

贷：投资收益150000

（7）2013年12月31日，该债券公允价值为5800000元：

（7）借：交易性金融资产——公允价值变动400000

贷：公允价值变动损益