审计职业规范体系().pdf

审计职业规范体系()--第1页

(一)注册会计师考试与注册登记

(二)注册会计师业务范围

(三)会计师事务所

(四)注册会计师协会

(五)注册会计师行业的管理体制

(一)注册会计师考试与注册登记

1.申请注册的条件(向省、自治区、直辖市注协提出)

．．．．

(1)考试成绩合格

．．

(2)从事审计工作两年以上

2.不予注册的情形

．．．．．．

(1)不具有彻底民事行为能力的；

．．

(2)因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满5年的；

．．．．．．．．．．

(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错

．

误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之

日止不满2年的；

．．．．

(4)受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不

满5年的；

(5)国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。

3.撤销注册的情形

．．．．．．

(1)彻底丧失民事行为能力的；

．．

(2)受刑事处罚的；

．．．．．．

(3)因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤

．．．．．．

职以上处分的；(4)自行住手执行注册会计师业务满1年的。

(二)注册会计师业务范围

1.审计业务(属于法定业务，非CPA不得承办)

．．．．．．

(1)审查企业会计报表，出具审计报告；

①是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要

手段，是会计监督体系的重要组成部份

②不仅上市公司需要CPA审计，国有企业及其他企业也需要CPA审计

审计职业规范体系()--第1页

审计职业规范体系()--第2页

③国务院于2000年发布并与2001年1月1日施行的《企业财务会计报

告》，要求国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业应当在至少每

年一次的职工代表大会上发布财务会计报告，并重点说明CPA审计的

情况

．．

(2)验证企业资本，出具验资报告；(企业设立和变更注册资本时)

．．．．．．．．．．．．．．

(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；

．．．．．．

(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。(如

第一章的特殊目的的审计业务)

2.会计咨询和会计服务业务

(三)会计师事务所

1.形式(4种)：独资、普通合伙、有限公司制、有限责任合伙制。

我国的只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不许个人设

立独资会计师事务所。

2.设立与审批(向省、自治区、直辖市注协提出申请)

(1)有限责任会计师事务所

有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、承办注册会计师业

务并负有限责任的社会中介机构。

设立条件：

．．．．

①不少于人民币30万元的注册资本；

．．．．．