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企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递

【案例导入】少校的命令

减少决策信息失真度,使决策建立在真实和可靠的信息基础之上,就可以最大限度地减

少决策失误。

先讲一个有名的故事。据说历史上某部队一次命令传递的过程是这样的:

少校对值班军官:今晚8点左右,哈雷彗星将可能在这个地区看见,这种彗星每隔76年才

能看见一次。命令所有士兵穿野战服在操场上集合,我将向他们解释这一罕见的现象。如果

下雨,就在礼堂集合,我会为他们放一部关于彗星的影片。

值班军官对上尉:根据少校的命令,今晚8点,76年出现一次的哈雷彗星将在操场上空出

现。如果下雨,就让士兵穿着野战服列队前往礼堂,这一罕见现象将在那里出现。

上尉对中尉:根据少校的命令,今晚8点,非凡的哈雷彗星将身穿野战服在礼堂出现。如

果操场上有雨,少校将下达另一个命令,这种命令每隔76年才出现一次。

中尉对上士:今晚8点,少校将带着哈雷彗星在礼堂出现,这是每隔76年才有的事。如果

下雨,少校将命令彗星穿上野战服到操场上去。

上士对士兵:在今晚8点下雨的时候,著名的76岁的哈雷将军将在少校的陪同下,身着野

战服,开着他那“彗星”牌汽车,经过操场前往礼堂。

经过5次传递,少校的命令已经变得面目全非,信息失真率达到90%以上。企业决策在信

息传递的过程中也会出现这种命令失真,如何避免这种失真?具体说来,可以采取以下多种措

施:(1)减少决策传递的层次,关键性决策要直接面对企业所有员工,员工对重大决策要原汁

原味和全面地了解。(2)充分利用信息网络化的成果,建立企业的网络平台,使企业的所有决

策和企业的经营信息在企业网络平台上展现出来,每一个员工都可以通过这个网络数据库了

解企业。(3)在企业内部要理顺信息传递的机制与渠道。(4)建立决策执行失真责任追究制度。

决策在执行的过程中会出现两种失真情况:一是对决策没有真正理解就盲目执行,使决策出

现偏差;二是有意使决策出现失真,从而有利于自己的利益。这两种情况都应当建立相应的责

任追究制度,从而减少失真率。(5)建立决策听证与评估制度,对企业决策的执行定期进行评

估。通过评估,发现决策执行中失真问题是否存在。若存在,弄清为何存在,知道怎样解决。

一、本指引的现实和长远意义

有效管控内部信息传递促进企业经营管理决策优化

——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》

信息资源是一个企业赖以生存的重要因素之一，企业在制定决策和日常运作中需要各种

形式的信息。内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理

信息的过程。企业的内部控制活动离不开信息的沟通和传递。信息在企业内部进行有目的地

传递，对贯彻落实企业发展战略、执行企业全面预算、识别企业生产经营活动中的内外部风

险具有重要作用。《企业内部控制基本规范》十分重视信息与沟通这一控制要素。为了促进

企业生产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，财政部等五部委专门

制定了《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》（下称“《内部信息传递》”），

突出强调了内部报告的形成、使用和评估，提出了内部信息传递应当关注的主要风险以及相

应的管控措施。本文就此进行解读。

二、本指引的框架结构

该指引分为3章，共12条，主要说明企业应当加强内部报告管理；制定严密的内部报

告流程；企业应当有效利用内部报告进行风险评估，实现对风险的有效控制；具体框架结构

如下表：

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