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商业银行内部审计存在的问题及对策

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【摘要】随着我国金融体制改革的全面深化，商业银行进入了一个崭新的发展阶段。内部审计作为检查和优化商业银行业务能力、风控能力、治理能力的有效工具，对提升银行自身价值，确保金融市场健康稳定运行有着重要作用。近几年来，我国商业银行通过不断改革，逐步建立了内部审计体系，但是内部审计独立性缺乏、內部审计认识偏差、内部控制效果有时不够明显等现象依然存在。本文在认真分析查找问题的基础上，提出了如何完善商行内部审计制度的对策建议。

【关键词】商业银行;内部审计;问题;对策

一、商业银行内部审计存在的主要问题

内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。但目前我国商业银行内部审计在财务审计、行长等高管的离任经济责任审计、合同审计、内部控制审计、经济效益审计、IT系统审计、审贷风险审计等众多领域中，仍然存在不少问题。

（一）审计缺乏独立性

商业银行内部审计的独立性是指银行内部审计工作应与日常经营活动、内部控制活动等相分离，客观地进行监督、评价。内部审计的独立性主要包含两方面，一方面是指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立;另一方面是指内审人员履职时免于受到威胁。我国商业银行内部审计缺乏独立性主要体现于以下两个方面：

1.组织架构流于形式。在总行层面，目前五大国有银行等商业银行已经建立起相对成熟的垂直审计体系，内审工作由审计委员会全权负责。但是，仍有部分商业银行虽然在董事会下设审计委员会，但董事会却不作为内审部门的直接负责人，而是由高级管理层（行长、副行长等）直接领导和管理，最终的审计报告只是形式上报送给董事会、监事会。另外，部分银行的审计部门的直接领导是管理层。这就导致银行内审部门未能独立于高管层而存在，不能客观地监督、评价其工作。在各级分行层面，分支机构的内审人员虽然名义上的直接领导是总行，但是他们不仅要对上一级的审计机构负责，还需对分行行长负责，分行内部审计人员往往决策时要优先考虑本行行长的工作思路与建议，因为其人员编制、工资薪酬的管理权、职务的晋升都属于分行。所以很难独立、客观地开展工作。

2.内审人员身份缺乏独立性。第一，从实质上看，银行内审部门属于企业的一个组成部分，审计人员和审计对象同处于一个整体之中，内部审计人员的在审计时往往容易受到银行本身经营理念、风险偏好的影响。第二，内审人员与其他部门有着密不可分的联系。例如，其薪酬福利的发放由人力资源部负责，内审部门没有自己的独立经费，现场审计时的食、宿、交通由被内部审计单位提供等等。

（二）内审观念滞后

1.审计范围过窄。从目前内审的实际情况看，银行内审涉及范围较窄，仅仅局限于传统的财务审计、离任审计等方面，而对于银行战略、公司治理、内部控制、风险管理、业务流程等方面的有效性重视程度不够，审计就会出现监督不到位。

2.服务意识缺乏。我国商业银行内审仍然局限于发现问题、查出相关责任人、事后整改等流程上，而实际上商业银行内审不仅仅稽核，尤其是随着银行业务领域、产品种类的多元化，其咨询职能的作用应逐渐体现。但是银行并没有重视这一职能，并没有建立内审部门向业务部门提供咨询服务的机制，当内审时发现业务上的问题时，会直接报告给上级，咨询功能也就形同虚设。

3.审计方法过时。随着互联网技术（尤其是云技术）迅猛发展，网上银行、手机银行等新型模式的出现，大部分商业银行已实现智能化、电子化、信息化的全新管理模式，但是相比之下，我国商业银行内审仍然以现场审计为主，产生了审计周期过长、效率低、准确率差等问题。另外，传统的内审是对被审计单位经营情况进行的事后审计，是静态的审计活动，存在一定的滞后性。

（三）缺乏法律环境

除了有《中国内部审计准则》的规范，对于商业银行内部审计，银监会曾在2006年发布《银行业金融机构内部审计指引》，并在2016年4月16日发布《商业银行内部审计指引》对原有指引进行补充完善。但是，长久以来，我国并没有颁布有关商业银行内部审计的特定的法律，权威性不足。这就导致没有足够的监管，不能引起管理层足够的重视，使得管理层出现合谋的可能性大大增强。

（四）内审人员职业素质不高

1.内审人员资质低。我国相关规章制度仅仅对商业银行内审人员数量上做出要求（不得少于员工总数的1%），但缺乏质量上的规范——即完善的准入机制。由此带来的一个问题就是，在入门环节就决定了相当一部分银行的内审工作人员实际上没有足够的专业胜任能力。按照国际管理，商业银行内部审计人员通常占人力资源总数的2%至5%，审计人员的银行业从业经验至少在7年以上，才能从事内审计工作;国外银行内部审计人员最低的级别是助理副总裁，人均费用也远