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39个常用较难的会计科目处理方法

看点一补贴收入〃在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返增值税，现行财会规定，

应通过〃补贴收入会计科目来反映。〃补贴收入〃科目属损益表”科

目，而该科目反映经济业务只在损益表〃中反映，期末无余额。损益

表中无补贴收入’项目，可在其它业务利润〃项目中反映。

看点二被税局检查需要补交所得税处理

(1)调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

(2)将以前年度损益调整’科目余额转入利润分配

借：利润分配一未分配利润

贷：以前年度损益调整

(3)补交税款时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补前年度企业所得税，在编制损益表时，通过以前年度损益调

整项目来反映。

看点三购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到帐务处理问题

借：原材料

贷：应付帐款一暂估应付款

下月初用红字冲销;

收到票时：

借：原材料

应交税金一应交增值税（进项税额）

贷：应付帐款

看点四代理出口会计处理

1、收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价

借：银行存款（应收帐款等）

贷：应付帐款

同时结转商品销售成本

借：代销商品款

贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借：应付帐款

贷：代购代销收入（手续费收入）

银彳丁存款

代理进口

1、收到委托单位收购资金时

借：银行存款

贷：应付帐款

2、支付代购进口商品货款及运杂费时

借：商品采购（进价成本）

应收帐款一xx单位（代垫运杂费）

贷：银行存款

3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时

借：应付帐款

贷：商品采购（进价成本）

应收帐款（代垫运杂费）

代购代销收入（代理手续费）

退回委托单位多给收购资金时

借：应付帐款

贷：银行存款

I_看点五销售房产收取预收房款帐务处理问题I

销售房产预收房款，由于通过〃预收帐款科目反映，尚未结转经营收

入，因此，收据与发票金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存款

贷：预收帐款

收最后一期房款，开发票时

借：银行存款（最后一期房款）

预收帐款（以前预收部分）

贷：经营收入

看点六销售免税货物增值税税务和帐务处理问题「

我厂为生产销售饲料行业，销售对象为饲料经销商及养殖户，他们大

部分都不需要发票。请问不需要发票部分销售额在会计上应如何处理？

比如：饲料

借：银行存款（现金）等科目，贷记产品销售收入（营业收入）等。

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘

以适用税率计算免税额做帐，

借记应交税金--应交增值税（减免税款）〃科目，贷记〃补贴收入〃科

目。

另外，企业应在应交增值税明细表”已交税金〃项目下，增设〃减

免税款〃项目，反映企业按规定减免增值税款，可根据应交税金？?应

交增值税（减免税款）〃科目记录填列;在填报〃增值税纳税申报表〃时，直

接在销项〃项目免税货物”反映其〃销售额〃即可，不需填报税

额〃O

看点七企业计算增值税出现〃应交增值税借方余额如何处理问题

〃因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转

下期继续抵扣。〃

因此，当应交税金--应交增值税科目出现借方余额时，该期不需缴

纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完进项税额。

「看点八职工福利房屋折旧会计科目问题I

借：管理费用

贷：累计折旧

_______看点九

购买材料发生不合理损耗帐务处理问题（比如采购油）

答：1.购油时

借：材料采购5400000

应交税金一应交增值税（进项税额）918000

贷：应付帐款6318