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浅析审计准那么下持续审计技术施行现状与对策

浅析审计准那么下持续审计技术施行现状与对策

一、持续审计的内涵与特点

持续审计是指独立审计师对委托工程的相关事项，以一系列实时或短时间内生成

的审计报告对其提供书面认证，为进步审计质量、降低审计风险，而将审计投入到整

个组织运行流程中的一种实时审计。持续审计是审计开展的高级阶段，结合了计算机

技术和网络技术，不仅继承了审计本身的特点，还具有传统审计无法比拟的优点。

〔1〕持续性。持续审计贯穿整个审计周期，对被审计数据和系统进展持续监控和审

计，是现代信息技术为持续审计提供的一个技术支撑。〔2〕及时性。可以在管理者需

要时或发现异常时，自动进展审计处理，为相关利益者提供信息。目前财务报表的需

求周期越来越短，持续审计相比以季度、年度或更长时间为周期的审计活动，更具时

效性。〔3〕基于例外异常事项审计，使决策者可以随时掌握可能出现的异常情况，及

时采取措施进展改进，防止更严重的异常发生。〔4〕整合性。持续审计要求，不仅在

财务方面，而且在整个企业级，包括管理系统和控制系统，都要进展持续审计和监

控。持续审计的整合性将审计提到了一个宏观的高度，全面地效劳于整个企业，这也

是持续审计的最终目的。

二、施行持续审计的必要性与可能性

信息技术的广泛应用，电子商务活动的深化开展及新审计准那么的发布，为施行

持续审计方法提供了必要与可能。

〔二〕及时获取充分适当的电子证据。随着信息技术的广泛应用、电子商务活动

的深化开展，企业的经营活动与信息系统的联络愈来愈严密，越来越多的数据资料采

用电子文档的方式保存。某些电子化的审计证据只在某一特定时点存在，难以实时获

取充分适当的电子审计证据。?中国注册会计师审计准那么第1633号电子商务对财务

报表审计的影响?指出：电子商务系统高度自动化或未保存包含审计轨迹的电子证据的

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情况下，仅依靠施行本质性程序缺乏以将审计风险降至可承受的低程度，注册会计师

应当施行控制测试，并考虑使用计算机辅助审计技术。

〔三〕对实时财务报告进展审计。随着网络技术的广泛应用，被审计单位采用信

息技术在网站公布本单位的财务报告逐渐成为主流。这些财务报告采用实时生成系

统，报告周期较短。其作为被审计单位出具的财务报告，也构成注册会计师审计的对

象。?中国注册会计师审计准那么第1101号财务报表审计的目的和一般原那么?第四条

要求，财务报表要在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金

流量。

三、持续审计技术施行现状

经过国内外学者近二十年的潜心研究和相关工作者的努力理论，持续审计技术已

经迈出了一大步，但目前持续审计技术施行程度仍然较低。

〔一〕持续审计功能的开发和使用程度较低。持续审计功能强大，Alles等

〔2022〕认为，持续审计功能包括持续控制监控〔ntinuusntrlnitring〕和持续数据

审计DA〔ntinuusDataAssurane〕。在技术上，持续审计已经初步到达自动化和智能

化。但在实际中，持续审计施行远未到达相应的自动化和智能化程度，持续审计功能

仅限于数据的持续审计，内部控制和持续监控施行程度很低。虽然通用审计软件已经

市场化和商品化，但其功能大多是审计数据处理才能，功能简单，不能适应灵敏的审

计需求，难以表达持续审计的特点。

〔二〕持续审计施行差距较大，应用上存在诸多问题。由于信息化程度不同，以

及资金和技术资源的限制，持续审计技术在不同地区、不同企业施行条件和程度相差

较大，在整体上对以联网审计和在线审计技术为根底的持续审计造成了一定的阻碍。

国外一些信息化程度较高的公司，尤其是使用ERP系统的大型公司，持续审计施行程