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2020年审计考试题模拟：理论与实务

(一)资料

2021年3月，某审计组对乙公司2021年度财务收支情况进行审

计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市

场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售

价格相对稳定。

2.该公司2021年营业收入5800万元，营业成本4000万元;2020

年营业收入5300万元，营业成本3

000万元;2021年该类产品的行业平均毛利率为43%。

3.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了

解到以下信息：

(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。

(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管

理部门批准。

(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。

(4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。

4.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查

营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：

1

(1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。

(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关

发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。

(3)向债务人函证应收账款。

5.审计人员抽查发运单时，发现2021年12月27日发出一批货

物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2021年

12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵

达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12

日确认该笔销售业务。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答

案

1针对“资料1”和“资料2”中的情况，审计人员通过分析，

初步判断存在异常而需要进一步审查的问题有()。

(A)隐瞒营业收入

(B)虚增营业收入

(C)隐瞒营业成本

(D)虚增营业成本

【正确答案】A,D

【试题解析】营业收入完整性审查。采用比率和趋势分析方法。

2

2020年毛利率=(5300—3000)/5300=43%;2021年毛利率=(5

800—4000)/5800=33%。

2“资料3”中符合内部控制要求的有()。

(A)设立专门的信用管理部门

(B)销售经理有权特批“见订单即发货”

(C)应收账款由记账员编制并寄送对账单

(D)坏账的转销必须向经授权的财务经理申报审批

【正确答案】A,D

【试题解析】销售与收款业务内部控制。批准赊销与销售应相互

独立，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立，故

BC不正确。

3“资料4”第(2)项审计程序的主要目的是()。

(A)证实该公司营业收入的真实性

(B)证实该公司营业收入的完整性

(C)证实该公司营业收入的截止期

(D)证实该公司营业收入的计价正确性

【正确答案】C

【试题解析】

营业收入交易截止期的审查。营业收入交易截止期核实注意的三

3

个关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同

一会计期间表明记录是正确的。

4“资料4”第(3)项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和

对象的因素有()。

(A)内部控制的健全性和有效性

(B)函证方式的选择

(C)以前年度审计时函证的结果

(D)应收账款在全部资产中的重要性

【正确答案】A,B,C