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审计案例与练习题

[案例1]2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。2003

年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的

应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。2003年末坏账计提比率为4%，该企业

实际提取的坏账准备为142000元。审计人员于2004年2月对该企业进行审计。

要求：1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性

2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整

[案例2]企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业2004年5月初结存材料计划

成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000

元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整

材料成本差异40000元，经审计认为有误。

要求：1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。

2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。

[案例3]企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际

情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，

使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。

要求：1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额

2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见

[案例4]企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定

的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40

万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔

合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认

为外方投资还没有全部到位。

要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？

2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？

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[案例6]某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示

当年实现利润40万元，所得税率33%。注册会计师受托于2001年2月18日对该公司2000

年度的会计报表进行审计时，发现如下情况：

（1）2001年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实

际成本为5．5万元。

（2）2000年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。

（3）2000年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400

万元，业务招待费提取比例为5‰。

（4）2000年年初产成品多记1万元，年末少记4万元

（5）2000年利润中含有收到的国库券利息收入1．5万元，股票投资税后分得的股利

2万元。

（6）2000年12月31日将2万元固定资产残值收入以“职工补助”名义存入工商银

行储蓄所。

（7）2000年末“应收账款”账户借方余额为22万元，年末结账前“坏账准备”借方

余额为0．04万元，按5‰的比率又补提了0。07万元坏账准备。

要求：1．提出上述存在的情况的审计意见

2．核定2000年度的利润调整数

3．计算2000年应纳税所得和当年应交所得税

[案例7]某企业设有营销部、仓储部（下设产成品库若干）、财务部、保卫部。假设

对外销售业务要经过上述各部门实施相关控制才能完成。

要求：请你画出该企业销售业务流程图，并作简单说明。

[案例8]审计人员在审查企业收入义务是发现该企业与外单位签定的来料加工合同

规定，加工费80000元以银行存款付讫，加工过程中多余的材料留归加工企业。审查该企业

的银行存款收款凭证为