第二章-货币资金.pptVIP

第一节货币资金概述;学习目标

●?掌握货币资金的概念及其内部控制的一般原则

●?掌握库存现金和银行存款的内容和管理规定

●?理解银行支付结算方式的种类、适用范围和基本规定

●?掌握库存现金和银行存款清查核对的方法及其账务处理

●?了解其他货币资金的内容;;一、货币资金的概念

货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产。企业的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。;二、货币资金的内部控制

1．货币资金内部控制的原则

（1）严格岗位分工，执行授权批准制度

（2）严格对票据及有关印章的管理

（3）加强对货币资金收支的控制和监督

（4）建立内部稽核制度;2．货币资金内部控制的方法

（1）货币资金收入的控制

1）开出的收据应与已入账的收据联编号逐张核对金额，确保现金收入全部入账，完整及时送存银行。

2）一切货币资金收入都应开具收款凭证，并加盖“现金收讫”或“转账收讫”戳记。

3）要控制收款收据和发票的数量和编号。建立一套严格详细的领用和回收制度，领用时要登记数量和起讫号，并由领用人签收，已领用尚未使用的空白发票、收据要定期查对；已使用的收据和发票要清点、登记、封存和保管，并按规定程序审批后销毁。

4）签发货币资金收款收据与收款应由不同人员经办，以有效地防止舞弊行为和差错的发生。;（2）货币资金支出的控制

企业货币资金支付办理程序应包括申请、审批、复核和办理四个环节。

1）严格按照国家有关支付结算制度和现金管理规定的范围使用货币资金。

2）付款的授权、支票的签发、款项的支付和记账要由不同人员经办，实现职责分工，相互监督。

3）凭证、票据的支付确认至少要由两人签字或盖章，相互牵制，相互监督。

4）所有的支付款项都必须要有合格的原始凭证为依据，由经办人员签字证明，由各级主管人员按权限审批，确认后，出纳人员据此用来办理付款。

5）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“转账付讫”戳记，以防止重付或漏付，并及时登记相关货币资金日记账。;;一、库存现金的管理

1．库存现金的收支??围

（1）库存现金收入范围

1）职工剩余差旅费、赔偿款、罚款及归还备用金等个人交款。

2）无法办理转账的单位或个人的销售收入。

3）不足转账起点的小额收入等。;（2）库存现金支出范围

1）职工工资、各种工资性津贴。

2）除工资、津贴以外的个人劳动报酬。

3）根据国家有关规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。

6）出差人员必须随身携带的差旅费。

7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。

8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。;2．库存现金的限额

库存现金限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，按规定允许留存现金的最高数额。这一限额一般由开户银行根据企业3~5天日常零星开支所需现金确定，边远地区和交通不便地区可以多于5天，但最多不得超过15天。;3．库存现金日常收支的管理

（1）不得坐支现金。所谓坐支现金，是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。

（2）企业借出现金必须严格执行授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。

（3）不准编造和谎报用途套取现金。

（4）不准用不符合财务制度的凭证（如借条、白条等）顶替库存现金，即不得“白条抵库”。;（5）不准向他人出租、出借银行账户，用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。

（6）不准用单位收入的现金以个人名义存入银行，即不得“公款私存”。

（7）不准保留账外公款（即“小金库”）。

（8）库存现金要定期或不定期地由内部审计人员核查。;二、库存现金的核算

1．库存现金的总分类核算

为反映库存现金的收支和结存情况，应设置“库存现金”账户，该账户借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，期末余额在借方，反映企业月末持有库存现金的结存数。

2．库存现金的明细分类核算

为了及时、准确、连续、系统地反映库存现金收支和结存情况，企业应设置库存现金日记账，进行序时记录。;三、库存现金的清查

1．库存现金清查的方法

库存现金应采用实地盘点法进行清查。

盘点完成后，应编制库存现金盘点报告表（见表），并由盘点人员和出纳人员共同签章。;2．库存现金清查的核算

对库存现金短缺或溢余的处理，应设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。;;一、银行存款的管理

1．银行存款账户管理

企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。;2．银行结算纪律

（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。

（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。

（3）