2022年注册会计师《税法》经典习题集(第二十八期).pdf

2022年注册会计师考试《税法》经典习题集

（第二十八期）

多选题

下列获取的房屋权属中，可以免征契税的有（）。

A、个人因房屋拆迁重新购买的房屋

B、经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的房屋

C、房地产开发企业（全资子公司）取得母公司向其增资而划转的房屋

D、债权人承受破产企业抵偿债务的房屋

【正确答案】BCD

【答案解析】选项B，经国务院批准实施债转股的企业，债转股后新设立的公司承受原企业

的土地、房屋权属，免征契税；选项C，母公司以土地，房屋权属向其全资子公司增资，视

同划转，免征契税；选项D，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业

职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。

【点评】本题主要考查“契税的优惠政策”。

一、有下列情形之一的，免征契税：

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研

和军事设施的。

2.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、

科研、养老、救助。

3.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产。

4.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属。

5.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属。

6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、

房屋权属。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等

情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

二、省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：

1.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属。

2.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。

免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会

常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

单选题

某境外旅客2020年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，

取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2020年10月10

日该旅客离境，应退增值税是（）元。

A、220.00

B、223.96

C、248.60

D、260.00

【正确答案】C

【答案解析】适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。

应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率=2260×11%=248.60（元）。

【准确率】3.90%

【点评】该题正确率比较低，其实掌握计算公式，还是比较简单的。此处的退税率11%需要

记忆，应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率=2260×11%=248.60（元）。

注意公式中的金额含增值税。

多选题

在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（）。

A.申请人认为需要停止执行的

B.被申请人认为需要停止执行的

C.被申请人确实难以执行的

D.复议机关认为需要停止执行的

【正确答案】BD

【答案解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行：

（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申

请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行

的。

【点评】本题考查行政复议期间具体行政行为不停止执行。行政复议涉及的三方，其中被

申请人、申请人、行政复议机关，都是有权要求停止执行的，不过申请人申请停止执行，需

要复议机关认为其要求合理才可以停止执行。

多选题

进口符合相关条件的，且载有专供数据处理设备用软件的介质，审查确定完税价格的基础是

（）。

A、介质本身的价值

B、介质所载软件的价值

C、介质本身的成本

D、介质和所载软件的价值之和

【正确答案】AC

【答案解析】进口载有专供数据处理设备用软件的介质，具有相关条件的，应当以介质本身

的价值或者成本为基础审查确定完税价格。

【点评】本题考查特殊进口货物的完税价格。进口载有专供数据处理设备用软件的介质，具

有下列情形之一的，应当以介质本身的价值或者成本为基础审查确定完税价格：（1)介质

本身的价值或者成本与所载软件的价值分列；（2)介质本身的价值或者成本与所载软件的

价值虽未分列，但是纳税义务人能够提供介质