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工商银行论文（工商银行论文）：

富有特色的工商银行内部审计

一、富有特色的内部审计体制

可以说，工商银行内部审计体系的发展始终与工商银行的发展相

伴相生，与国家的改革开放及公司治理机制的发展如影随形。1984

年至今，工商银行走过了从国有专业银行到股份制商业银行，最终发

展成国际公众持股公司的辉煌历程，内部审计也同样经历了不断改

革、持续发展的演变过程。1984年至2004年，内部审计体制由逐级

负责的四级稽核逐步发展到三级、二级稽核。2004年，工商银行党

委决定进一步改革稽核管理体系，成立内部审计局，为股份制改革做

好充分的组织准备。2005年10月，随着中国工商银行股份有限公司

的正式成立，向董事会负责的内部审计体系应运而生；2006年10月，

工商银行公开上市，公司治理架构得到进一步完善，开始实行垂直的、

独立的内部审计体制。

工商银行内部审计体制的鲜明特点主要表现在：

1、垂直、独立的内部审计体制基础框架。工商银行总行设内部

审计局，内部审计局向董事会负责并报告工作，接受监事会的指导，

接受审计委员会的监督检查和评价；在全国十个重点城市设立内部审

计分局，向内部审计局负责并报告工作；在人员、薪酬、经费、考核、

激励、培训等方面实行统一集中管理。几年来，这一垂直、独立的内

部审计体制的基础框架，得到工商银行董事会、监事会、高管层、审

计委员会的重视和支持。这种垂直、独立的体制，体现了现代公司治

理的要求，为内部审计客观、独立地履行监督评价职责提供了组织保

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障。

2、全新的内部审计价值理念。工商银行内部审计的核心价值观

将国际主流的内部审计理念和工商银行的特色文化结合起来，包括多

个方面的内容。比如，强调执业理念和遵章意识，倡导国际内部审计

准则中强调的客观、审慎、保密与胜任的从业原则，并且把各种审计

活动都建立在公司章程之下，强调服务与增值的审计理念。工作的定

位是为董事会和管理层提供增值服务，内部审计与管理层不仅仅是

“面对面”，更要“肩并肩”，在坚持内部审计应有职业操守的前提下，

能指出问题所在、给出有价值的建议，实现内部审计发展与经营管理

同步提升的“双赢”效果。强调服务“客户”观念，把审计的相关方

作为自己的“客户”，把审计服务作为自己的“产品”，在坚持审计客

观性的前提下，与“客户”保持坦诚沟通，与监管机构、外部审计师

以及同业建立协调与合作机制，形成一种良好的“客户”管理机制。

倡导在审计者和被审计者之间建立一种信任、友善的和谐关系，倡导

与管理层一路同行，促进被审计者乐于接受审计的心理认同。

3、内部审计在风险管控中的独特地位。在工商银行现行的风险

管控体系中，相关部门各司其职，管理层的业务经营部门和内部控制

合规部门主要履行对风险的管理、自查自纠职责，分别构成了风险防

控的第一、二道防线。内部审计则是相对独立的监督系统，主要职责

是对全行公司治理、风险管理和内部控制的有效性进行再监督和再评

价，构成风险管控体系的第三道防线。这种体系的结构，非常符合工

商银行机构规模庞大，管理层级多，业务种类复杂的特点，同时也和

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国际先进的商业银行的主流做法相吻合。内部审计在风险管控中的独

特地位，一方面，提升审计分析的层次，由原先的合规检查、查错纠

弊为主的账项基础审计转向以风险为