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国有矿山企业内部审计实务探究

摘要：相较其他行业而言，国有矿山企业经营性质特殊，资金流动量大且风

险聚集性强，是国家矿山资源经济命脉在推动国家矿产资源开发和推动国家经济

发展等方面发挥重要作用。伴随国家金融体制改革工作的深入与企业财务管理工

作的优化，国有矿山企业内部审计工作问题显现。文章即在简要分析矿山企业特

点、加强矿山企业内部审计工作重要性以及内部审计工作主要内容的基础上，针

对国有矿山企业现存问题提出几项改进建议，以期有效提高国有矿山企业内部审

计工作质量。

关键词：国有矿山企业；内部审计；实务；改进策略

一、矿山企业特点及加强矿山企业内部审计工作重要性

（一）矿山企业特点

开采矿山资源，将其加工成矿产品进行销售并取得经济收益的工作单位即为

矿山企业。由于矿产资源属于不可再生资源，因此，为保证矿产资源回采率，矿

山企业应避免采用不正当开采手段。此外，受各方面客观条件制约，矿山企业通

常需要采用复杂技术完成资源开采工程。即便在地质勘探环节已对各方面地质条

件做了充分调查，也难彻底规避人之主观认识差异所造成的各种矿山建设问题。

尤为值得一提的是，矿山企业作业一般位于地下，因而危险系数较高。从这一角

度来说，加强矿山企业内部控制管理，特别是有效的发挥企业内部审计监督，尤

为重要。

（二）加强国有矿山企业内部审计工作重要性

内部审计是国有矿山企业为实现组织目标而设置的一种监督评价活动，具有

独立性和客观性特点。其主要以组织内部经营活动与控制情况作为审查评价对象，

确保其符合相关规定标准、遵循公认方针程序，能够高效利用矿产资源实现组织

目标。当前，为有效改善内部经营管理并提升组织经济效益，大多数国有矿山企

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业已然建立内部审计制度并设置内部审计机构。总结而言，强化企业内部审计工

作的重要性主要体现在以下三个方面：（1）保证国有矿山企业内部运营良好运

转。作为独立、客观、公正的评价体系，内部审计使用科学系统的方法全面评价

企业内部环境管理情况，及时发现其中漏洞与不足，并采取相应措施进行企业风

险管理与内部控制，有效规避风险损失，确保企业生产经营平稳运转。（2）降

低信息不对称程度。加强国有矿山企业内部审计工作可以有效降低信息不对称程

度，同时间接监督企业财务管理状况，与外部审计形成合力，有效弥补外部审计

在治理方面的不足。（3）增加国有矿山企业价值。客观上讲，内部审计部门可

对组织管理层及其他部门产生威慑作用，促使其提升管理水平、改善工作绩效，

最终增加企业管理价值，提高企业经营管理水平。（4）实现内部控制。内部审

计可以连续监督国有矿山企业内部控制建立于实施情况，可以推动企业规范管理、

转换经营机制、降低财务风险、提高自身核心竞争力，有效实现内部控制。

二、国有矿山企业内部审计主要内容

（一）健全国有矿山企业内部防控体系

内部审计部门注重监督与服务，每年都会根据矿山企业战略发展规划制定相

应的年度审计计划，以风险防控为导向进行管理审计与效益审计，密切关注企业

内部体制障碍、制度缺陷以及管理漏洞，积极探索建立现代内部审计机制，为矿

山企业实现其战略发展目标保驾护航。此外，在追求全面审计的同时，还需做到

主次分明，对于企业内要害单位，坚持做到年年审计，而对于企业内一般单位，

也在规定时间内将审计落到实处，有效规避重大风险与事故。以矿山企业“资源

保障、降本增效”发展目标为例，内部审计部门将矿山资源接续项目和生产矿山

成本管控作为审计工作重点，密切关注项目进展，积极监测管控风险，并及时采

取有效应对措施。

（二）发现国有矿山企业管理工作薄弱环节