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内部控制管理手册

控制活动手册

（评审稿）

中国石油天然气股份有限公司

二零零五年十一月

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1内部控制体系建设内容

1.1概述

1.1.1概述

控制活动是确保管理层的指令得到贯彻执行的必要措施，存在于整个机构

内所有级别和职能部门。包括批准、授权、查证、核对、经营业绩评价、资产

保全措施和职责分工等活动。

1.1.2控制活动的分类

控制活动按照不同的分类标准可以划分为不同的类型。

1.1.2.1按控制活动的目标分类

按控制活动的目标可以分为以下几类：

1)战略目标控制活动：指能够满足战略目标实现的控制活动。

2)经营控制活动：指能够满足经营活动效率与效果目标的控制活动。

3)财务报告控制活动：指能够满足财务报告目标的控制活动。

4)合规性控制活动：指能够满足合规性目标的控制活动。

1.1.2.2按控制活动的内容分类

按控制活动的内容划分，控制活动可分为公司层面控制和业务活动层面控

制。

1)公司层面控制。

公司层面控制是管理层确保在公司内部各个领域获得适当、有效控制的重

要机制。主要包括：

(1)控制环境范围内的内部控制，包括道德准则的建立与推行、高层管理

者基调、检举揭发机制、权限和职责分工、审计委员会、IT环境与组织以及人

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力资源政策等；

(2)反舞弊程序与控制；

(3)风险评估流程；

(4)集中化的处理和程序；

(5)监督，包括持续监督、独立评估和缺陷报告；

(6)经营活动分析、审核；

(7)期末财务报告流程；

(8)统一的规章制度。

2)业务活动层面控制。

业务活动层面控制是指直接作用于公司经营业务活动的具体控制，亦称业

务控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核，以及为保证资产安全

而采用的限制接近等控制。

1.1.2.3按控制活动的作用分类

按控制活动的作用划分，控制活动可分为预防性控制和发现性控制。

1)预防性控制。

预防性控制是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生机会所

进行的一种控制。

2)发现性控制。

发现性控制是指为及时查明已发生的错误和非法行为，或增强发现错误和

非法行为机会的能力进行的各项控制。

1.1.2.4按控制活动的手段分类

按控制活动的手段划分，控制活动可分为人工控制和自动控制。

1)人工控制。