2023审计简答题作业参考答案.pdfVIP

1.对内部控制初步评价的步骤是什么？内部控制是否被信赖取决于什么？

答

(1)步骤

首先，应预估可能发生的各种不同类型的错误或非法事件:

其次，确定防止或控制各项错误或非法事件所应采取的各种内部控制制度和控制

程序:

再次，,审查被审计单位现行的内部控制系统是否设计有必要的内部控制程序:

最后，确定被审计单位内部控制制度的可信赖程度以及下一步的审计程序。

（2）决定因素

①该系统或交易循环是否代表重要的审计领城;

②根据审计目标与内部控制制度的关系，确定各个控制点的强弱；

最后总体评价所有相关的控制制度的优缺点，看其是否值得信赖。

2.审计风险的特征是什么？

(1)客观性:

审计风险是客观普遍存在的。只要审计结论未得到充分验证，均有差错风险存在

的可能。

(2)时效性

就某项具体业务而言，审计风险只存在于一定的时间区段内，一旦超出了该时间

区段，风险也就自动解除。审计风险存在的时间区段称为审计风险期间，从审计

工作开始到审计结论抽出为审计风险形成期间，从审计结论得到审计结论证实为

审计风险承受期间。

(3)或然性

审计风险的存在是必然的，但不一定所有审计风险都会导致审计责任。即有的审

计风险会引起审计责任，有的则不一定。审计风险的这种性质就是或然性。

(4)可控性

虽然审计风险客观而又善遍地存在。但不是说审计风险无法控制。无论哪种主体

风险都可以通过审计人员的主观努力可能得到控制，而不引发审计责任。

(5)非零性（2分）

一是客观风险具有不可控性:二是审计风险降低与审计资源投入是相关的。基于

以上原因，审计人员如何努力都不可能将审计风险降为零。

3.审计方法的选用原则是什么？

（1）针对性原则

一是审计技术方法选择要针对审计的目标来确定，不同的审计目标要选用

不同的审计技术方法；二是审计技术方法的选用要针对不同的审计方式。三

是审计技术方法的选用要针对被审计单位实际和审计事项特点。

（2）成本效益的原则。

在选择使用某种审计技术方法时，一定要进行成本效益分析，在审计不同的

发展阶段，根据成本效益原则，选择不同的审计技术方法。

（3）质量性原则

审计人员应当着眼于确保审计质量，根据不同的被审计单位，不同的审计项

目等特征，合理地选择审计技术方法，以确保收集充分适当的审计证据，作出合

理的职业判断。

（4）审慎性原则

现代审计技术方法具有科学性、复杂性，专业性等特征,如果运用不当，会

造成一定的审计风险。如审计人员不具备使用某种审计技术方法的知识结构、专

业能力，就会造成审计证据获取不当。因此，审计人员在运用现代审计技术方法

时,应当制定审慎性原则.加强对审计技术方法开发过程中的风险管理.及时进行

风险预警和控制。使用熟悉的、成熟的技术方法。

4.风险导向审计与制度导向审计模式的区别有哪些?

1）审计基础不同。制度导向审计以内部控制制度为基础，仅根据被审计单位内

部控制制度健全性及符合性评审结果确定实质性测试的范围、重点和方法。风险

导向审计则以风险评估为基础，根据风险评估的结果确定审计范围、重点和方法。

2）审计方法不同。两者都运用抽样技术，但风险导向审计中的抽样技术是更完

全意义上的审计抽样，而且相对制度导向审计，风险导向审计更着重运用分析性

测试方法。

3）对内部控制制度的运用不同。两者都涉及对内部控制运用，但制度导向审计

以内部控制为核心，根据内控评估结果决定实质性审查。风险导向审计通过内部

调查了解，评估控制风险，然后结合其他因素确定实质性审查。

4）测试的重点不同。制度导向审计只对内部控制测试，风险导向审计不仅对内

部控制进行测试，而且对影响风险水平的因素都进行测试，范围更多广大。

5.分析性技术的特点是什么？分析性技术应考虑的主要关系有哪些？

（1）特点：

1）广泛应用于审计的各个阶段，且成本低，效率高

2）可以帮助发现被审计单位资料中存在的人为错误或舞弊

3）可以提供整体合理性的证据

（2）主要关系：

1）被审计单位内部会计信息各构成要素之间的关系

2）被审计单位内部财务信息与非财务信息之间的关系

3）被审计单位相关信息与同行业平均水平或同行业中规模相近的其他单位资料

之间的关系。

6.固有风险评估需考虑的因素有哪些？

1.答

第一、经济业务的性质与复杂程度。

第二、相关会计处理的复杂程度。

第三，项目余额的大小及其变动。

第四，确定该项目金额时是否通过估价和判断。

第五，以前年度审计发现问题的报表项目固有风险。

第六，有关