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会计职称初级试题

会计职称初级试题1

l、丁企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%,原材料按实

际成本核算，该企业发生的经济交易如下：购入原材料一批，取得的增值税专用

发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项以银行存款支付，

材料巳验收入库。销售产品一批，开具的增值税普通发票上注明的货款为30900

元（含税），款项巳存入银行。下列有关丁企业的账务处理正确的有()。

A、购入原材料时：借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）

1300贷：银行存款11300

B、销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入30000应交税费—

—应交增值税900

C、购入原材料时：借：原材料11300贷：银

行存款11300

D、销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入30900

【答案】BC

【解析】CD小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，

确认的进项税额都不能抵扣，直接计入相关成本费用或资产，所以购入原材料时，

确认的增值税税额1300元直接计入原材料入账成本中。＠因企业为小规模纳税

人，销售商品开具的为增值税普通发票，增值税普通发票上注明的货款或是价款

均为含税金额，所以计算增值税时，需要先将含税价款进行价税分离，再用不含

X

税价款乘以征收率计算应交的增值税税额。所以应交增值税=30900--;-(1+3%)

3%=900C元）。会计分录为：购入原材料时：借：原材料11300贷：银行存款

11300销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入[30900;-(1+3%)]30000

应交税费——应交增值税(30000X3%)900

单选题

2、按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损

失，则按可结转下月抵扣税额，贷记（）。

A、应交税费——转让金融商品应交增值税

B、投资收益

C、公允价值变动损益

D、营业外支出

【答案】B

【解析】按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转

“

让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记应交税费——转让金融商品应交增值

“““科目。

税科目，贷记投资收益

单选题

3、甲公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作

为固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额

为5200元，全部款项以银行存款支付。不考虑其他因素，甲公司按照规定可以

抵减的增值税应纳税额为（）元。

A、40000

B、45200

C、0

D、5200

【答案】B

【解析】按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支

付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。会计分录：

取得设备，支取全部款项时：借：固定资产45200,贷：银行存款45200因购买

税控设备发生的支出可以全额抵减应缴纳的增值税税款，不是只抵扣增值税进项

““

税额，所以购入时，不需要在应交税费——应交增值税（进项税额）科目中

核算进项税额，而是将价款和增值税税额全部计入固定资产入账价值中，待按规

定抵减时，直接全额抵减即可。按规定抵减增