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第四讲本课程主要内容

第01讲货币、应收及预付款项、性金融资产、存货

第一章资产

一、货币

1.现金清查

（1）通过“待处产损溢”进行核算

（2）溢余无法查明的计入“营业外收入”

（3）短缺的现金无法查明计入“用”

2.银行存款的核对

（1）未达账项

（2）银行存款余额调节表的编制

3.其他货币的内容

支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、存款、信用证保证金存

款、存出投资款、外埠存款。

二、应收及预付款项

1.应收票据的账务处理

取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录。

2.应收账款

（1）内容（入账价值）

包括：销售商品的价款、和代垫的运杂费、包装费等。

（2）应收账款的账务处理（取得、收回）

3.预付账款

（1）预付并入应付核算

（2）在报表上的列示

4.其他应收款的内容

（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收的出租包装物；（3）应向职工收取

的各种垫付款项；（4）存出保证金；（5）其他各种应收、暂付款项。

[讲义编号NODE00：针对本讲义提问]

5.应收款项减值

期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准

备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。

（如果计提前已有的是坏账准备借方余额，则减去的是负数，那么相当于加上“坏账

准备”在计提前已有的借方余额）

确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款。

已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。

[讲义编号NODE00：针对本讲义提问]

三、性金融资产

1.设置的科目

在性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细科目，另外还要设

“公允价值变动损益”的损益类科目。

2.