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2021年注册会计师《会计》考试真题及解析

单选题（总共12题）

1.甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：20×9年12月31日，

甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙

公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500

万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其

他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关

资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未

来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考

虑其他因素，下列说法正确的是（）。

A、商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

B、商誉产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C、商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认

D、商誉产生的应纳税暂时性差异不确认

答案：A

解析：本题考核商誉的所得税会计问题。

2.下列会计处理中，不正确的是（）。

A、委托加工产品用于继续生产应税消费品的，之前缴纳的消费税可以抵扣

B、因管理不善造成的存货损失，应该将其进项税额转出

C、将自有产品用于职工福利，应该视同销售，缴纳增值税

D、将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有的股权的初始投资成本为自

有产品不含税售价

答案：D

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解析：选项D，将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有股权的初始投资

成本为自产产品的含税售价，增值税应计入投资成本。

3.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B、满足特定条件时可以采用公允价值模式

C、同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D、同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

答案：C

解析：对投资性房地产进行后续计量时，同一企业不得同时采用成本模式和公允

价值模式。

4.甲公司2×19年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。

递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×19年发生的与所得税核

算有关的事项如下：（1）因违法经营被罚款10万元；（2）向关联企业捐赠

现金80万元。假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；（3）甲

公司期初“预计负债——产品质量保证”余额为0万元，当年提取了产品质量保

证费15万元，当年支付了8万元的产品质量保证费，税法规定，与产品质量保

证有关的支出可以在发生时税前扣除；（4）期末对持有的存货计提了50万元

的存货跌价准备；（5）取得国债利息收入50万元。甲公司2×19年应确认的

所得税费用金额为（）万元。

A、160

B、174.25

C、150

D、14.25

答案：A

2