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审计人员如何发现高质量问题

《审计如何发现高质量的问题》这个话题是我前段时间在我的审计学习交流群里以投票形式做的问卷调查中，排名前三热度最高的问题之一，本次调查问卷有106名审计同仁参与了投票，共收集了32个问题，我会将32个问题陆续在学习群里与大家进行交流和解答。本文我们将深入探讨《审计如何发现高质量问题》，希望通过我的经验分享，给同行伙伴们一些启发和借鉴，供大家参考!

在审计工作中，高质量的审计发现不仅能够拓展审计的深度，更能够为企业带来真正的价值，帮助其在不确定的环境中找到稳定的支点，我们追求的价值感和尊重来自超出预期的审计建议和成果，对于审计人员而言，这是我们的核心竞争力，所谓审计有为才有位，也是我们的立足之本。为此，审计人员如何“抓住金鱼的尾巴”发现高质量的问题呢？我们今天一起来深入探讨，以下谨代表我个人的想法，不妥之处欢迎批评指正！

1.定义什么是高质量问题

如何定义高质量问题，我的理解是那些对企业有实际影响并需要立即关注的问题。如：

?对企业的战略、财务或运营产生重大影响；

?反映出重大的合规风险或法律风险；

?指出关键流程中的缺陷和潜在风险。等

2.深入了解业务和流程

我们不管做任何审计，或者做任何体系的搭建，首先都要对企业的业务流程进行深入的了解和理解，要对企业的行业背景和现状及业务流程进行诊断，从有效地针对性地发现问题。

高质量的问题往往隐藏在细节之中，为了确保审计结果具有高度的质量和实用性，审计人员需要对企业的经营模式、业务流程、以及行业的发展趋势进行深度的刨析。这样，当我们在审计过程中遇到某些数据或信息时，就可以迅速地判断和识别其是否与常规不符，以下是如何发现高质量问题的具体操作方法：

（1）深入了解企业背景和行业动态

审计人员需要深入了解企业的业务模型、市场、竞争对手和关键成功因素等。

文档审查：审查企业的年报、企业及各板块的战略规划和计划、市场分析报告、会议纪要等文档，以获取对企业总体战略和市场定位的清晰认识。

市场调研：参与业界的各类研讨会、训练课程或展会，与行业专家交流。使用市场调研工具或公司内部数据，了解市场的现状、增长率、竞争态势等。

竞争对手分析：收集公开信息，分析主要竞争对手的优势和劣势。对比企业与竞争对手在产品、价格、品牌、技术等方面的差异.......

（2）了解业务环境

对被审计实体的业务环境和业务模式有深入的了解，是更好地进行审计的基础。

具体方法:

?业务模型研究:了解公司的核心业务、收入来源和主要开销。

?风险评估:基于业务环境，识别并评估可能影响财务报告真实性完整性准确性的关键风险。

?探访关键部门:亲自访问如销售、生产、采购等关键部门，了解其日常运作。

（3）内部控制评估

良好的内部控制系统是防止财务错误和舞弊、欺诈的第一道防线。

具体方法:

?控制活动识别:了解公司如何设计和实施各种财务和运营的控制活动。

?测试控制效果:对选定的控制活动进行测试，以确定它们是否有效。

?评估控制环境:探查公司的治理结构、人文环境和员工的道德观念。

（4）与高层管理层沟通

高层管理层可能对公司的运营和风险有独特的见解。

具体方法:

?定期会议:与CEO、CFO等高层管理层举行定期会议，了解他们对公司的看法和关注点。

?匿名反馈:设立匿名反馈机制，让管理层在需要时提供敏感或关键信息。

?策略与财务目标讨论:了解公司的长期和短期策略，以及如何在财务上实现这些策略。

（5）实地考察与核实

审计不仅仅是基于文件和记录。在某些情况下，实地检查和核实是发现问题的最直接和有效的方法。

具体方法:

?实地观察计划：制定实地观察的时间、地点和关注点，确保全面而有效的观察。

?避免干扰：保持低调，尽量不干扰员工的正常工作。

?记录观察：使用摄像机、照相机或笔记本记录观察到的关键情况和潜在问题。

?分析与验证：分析观察结果，与规定或标准进行对比，确定是否有偏差或违规。如有需要，与相关员工沟通验证某些观察结果。

?仓库盘点:直接访问仓库，随机选择部分物品进行实际计数，并与账簿记录进行对比。这有助于揭示盘亏、盘盈或假冒库存的情况。

?销售验证:通过随机选择销售发票，并直接与客户沟通来确认交易。这可以揭示潜在的虚假销售或不匹配的交易。

应用上述审计技巧，审计人员不仅可以从数据层面找出问题，还能从实际操作和员工反馈中发现潜在的风险和问题，使审计更为全面和深入。

（6）深度访谈与对话

审计人员通过现场勘察和员工初步访谈之后，如果觉得对某些问题有疑问，我们可以大胆地怀疑，然后再次与组织内的关键人员进行深度访谈是获取非正式信息和深入了解组织运营的关键方法。

具体方法:

访谈对象选择：选择关键岗位或有长时间工作经验的员工作为访谈对象。

?准备访谈提纲：根据审计目的制定访谈提纲，列出关键问题或话