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审计原理与实务论文(5篇)

审计原理与实务论文(5篇)

审计原理与实务论文范文第1篇

[关键词]审计理论结构；审计目的；审计环境；审计风险

审计进展的历史表明，在“审计”这一客观事物中存在着不以人们意志

为转移的客观规律，因此，“审计无理论”的观点是片面的。审计工作必

需根据肯定的标准、程序和方法，才能达到预定的目标和收到预期的效果。

进行审计理论讨论，有助于更好地开展审计实务，提高审计质量和效率。

审计理论结构的构建无法离开审计理论要求，故有必要首先对审计理论要

素进行探讨。

一、审计理论要素

莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》（1961）中主见审计理论结构应是在

审计概念基础上制定程序和标准，其关系呈现锥形，概念处于锥顶，程序

在锥底。这里，审计概念的建立特别重要。两位学者提出的审计中心概念

有：证据应有的审计谨慎、公正表达、独立性、道德行为并指明审计概念

并未仅此而止。这一开拓性著作设计了审计理论框架，后人论述审计理论

几乎都是在他们所奠定的基础上进行，该著作被誉为审计理论第一座里程

碑。

1978年，C.W.尚德尔发表《审计理论：评价、调查和推断》，进展了莫

茨和夏拉夫的理论，认定以下五个基本要素为审计理论的基本点：公设、

定理、结构、原则、标准。

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《蒙哥马利审计学》第10版在总结前人成就的基础上，提出了审计理

论的五个要素，但未描述五要素的相互关系：审计目的、规章或标准、公

设、概念、技术。

加拿大审计学家安德森在其著作《外部审计学》中用一系列的审计概念

及其相互关系表述审计理论，强调审计目的、审计标准、审计公设、审计

技术和审计程序之间的关系。

从诸多学术前辈对审计理论要素的讨论可以看出，有一些要素是他们共

同认为重要的，即概念、标准和公设，其中莫茨、夏拉夫的观点供应了审

计理论讨论指导性的依据，而蒙哥马利审计学提出的五要素更为准确，安

德森的贡献在于将一系列审计概念及其关系描述出来。在此，本文提出对

审计理论要素的看法，以供探讨。

无疑，理论讨论会受到当时主客观条件限制。莫茨和夏拉夫的理论极富

前瞻性，但其作用是指导性的，我们只有从进展的角度来学习和体会，才

能科学地开展审计理论讨论。本文认为，随着审计实务内容、方法的不断

进展变化及人们认知程度的提高，审计理论内容也应不断扩充、更新。审

计理论的要素应包括：1.审计目标-审计目标具有阶段性，并保持肯定时

期和稳定性。审计目标有总体目标的特定项目目标。2.公设-是不能直接

证明的。对一门学科的进展特别重要，现一般称假设。3.概念-每门学科

的不同方面都有一般化的概念，它们与公设一起来源于观看和试验。4.规

章-或标准，是关于主体素养或实务质量的要求，一般又称为准则。5.技

术-包括不同形式的证据和取得、评价、鉴定、综合证据的方法、程序。

6.环境-是主体之于客体审计行为的四周主客观条件。7.风险-由于主观或

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客观条件形成的，潜在并随时可能发生的损害或损失，包括名誉及经济诸

多方面。8.审计报告-是审计结论的书面载体，涉及报告发表看法的种类、

形式、内容等。以上八个审计理论要素是在蒙氏论述基础上的拓展，增加

的环境因素是由于审计理论的讨论不能不讨论审计环境，审计成因基于环

境的客观要求，审计进展的动因又在于环境的进展变化，脱离环境的审计

理论讨论是形而上学的做法，是非科学的。

将风险列入审